5.1. Общие принципы
5.1.1. Актуарию следует выбирать вид стоимости активов (рыночная, балансовая и др.) исходя из условий поставленной перед актуарием задачи. В отсутствии специальных указаний настоящего федерального стандарта или поставленной перед актуарием задачи, актуарию следует считать приоритетным использование справедливой стоимости.
5.1.2. В случае если учетной политикой организации предусмотрено применение иных видов стоимости, чем справедливая стоимость, актуарий может использовать соответствующие виды стоимости. При этом в случае выявления актуарием существенных отклонений таких видов стоимости от доступных данных о справедливой стоимости, актуарию следует использовать справедливую стоимость, а также обеспечить раскрытие использования иных видов стоимости.
5.1.3. Сведения о справедливой стоимости активов могут быть предоставлены заказчиком или получены из других источников.
5.1.4. В отношении активов, внесенных в котировальные списки российской биржи, сведения о стоимости таких активов по данным российской биржи актуарию следует считать предпочтительными.
5.1.5. Актуарию следует учитывать события после отчетной даты, если эти события позволяют существенно уточнить стоимость активов по состоянию на отчетную дату.
5.1.6. Если определение стоимости активов проводилось актуарием на основе моделирования денежных потоков, актуарию следует провести анализ чувствительности стоимости активов к сделанным предположениям.
5.2. Определение стоимости отдельных видов активов
5.2.1. В случае если каким-либо иным Федеральным стандартом актуарной деятельности установлены требования к определению стоимости отдельных видов активов, в частности таких, как доля перестраховщиков в страховых резервах, ожидаемые поступления денежных средств по регрессным и суброгационным требованиям, актуарию для определения стоимости таких активов следует применять соответствующий Федеральный стандарт актуарной деятельности или получить подтверждение, что стоимость таких активов была определена на основе соответствующего стандарта. В этом случае, если поставленной перед актуарием задачей предусмотрено проведение сопоставления активов и обязательств, то актуарию следует убедиться, что оценки стоимости активов и обязательств выполнены по согласованным принципам.
5.2.2. В случае если организация планирует удерживать определенный актив до погашения и имеет такую возможность, актуарий может определять стоимость актива как дисконтированную стоимость потока будущих поступлений от актива с учетом вероятности их осуществления.
5.2.3. В случае если имеющиеся сведения о справедливой стоимости актива относятся к существенно более ранней дате, чем отчетная дата, актуарий может учесть возможные корректировки стоимости за прошедший период.
5.2.4. При отсутствии сведений о стоимости активов и невозможности получения таких сведений из независимых источников или от заказчика, актуарий, с учетом поставленной перед актуарием задачи, может либо определять стоимость актива как дисконтированную стоимость потока будущих поступлений от соответствующего актива, с учетом вероятности их осуществления, либо определять стоимость актива исходя из стоимости аналогичных активов, либо принять стоимость актива равной нулю, либо отказаться от выполнения поставленной перед актуарием задачи, либо принять иное обоснованное решение.