15.1. Отдельной некредитной финансовой организацией доходами признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала), за исключением поступлений, указанных в пункте 15.16 настоящего Положения, и происходящее в форме:
притока активов (включая безвозмездное получение имущества);
увеличения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, а также увеличения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала);
уменьшения резервов под обесценение или уменьшения резервов - оценочных обязательств;
увеличения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
уменьшения стоимости (списания) обязательств (за исключением уменьшения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала), не связанного с уменьшением или выбытием активов.
15.2. Отдельной некредитной финансовой организацией признается расходами уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала), за исключением распределения прибыли между акционерами или участниками и (или) уменьшения вкладов по решению акционеров или участников, и происходящее в форме:
выбытия активов;
уменьшения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, а также уменьшения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала);
создания или увеличения резервов под обесценение, создания или увеличения резервов - оценочных обязательств;
уменьшения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
увеличения обязательств (за исключением увеличения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала), не связанных с получением (образованием) активов.
15.3. Отдельной некредитной финансовой организацией прочим совокупным доходом признается увеличение или уменьшение экономических выгод, относимое на увеличение или уменьшение добавочного капитала, приводящее к увеличению или уменьшению собственных средств (капитала) отдельной некредитной финансовой организации, за исключением доходов и расходов, перечисленных в пунктах 15.1 и 15.2 настоящего Положения.
15.4. Процентные доходы и процентные расходы по предоставленным и привлеченным средствам отражаются отдельной некредитной финансовой организацией в размере, предусмотренном договором займа, договором банковского вклада, кредитным договором, условиями выпуска долговых ценных бумаг, условиями по векселю или решением о выпуске цифровых финансовых активов, на остаток задолженности. При отражении в бухгалтерском учете начисленных процентных доходов и процентных расходов в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или предоставлены средства. За базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней, если другая база не предусмотрена соглашением сторон.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 19 июня 2023 года N 6450-У. - См. предыдущую редакцию)
Процентные доходы от предоставленных денежных средств, приобретенных долговых ценных бумаг и цифровых финансовых активов, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам и цифровым финансовым активам отражаются в ОФР с применением метода ЭСП в случае, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с применением метода ЭСП, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентных доходов и расходов, является существенной.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 19 июня 2023 года N 6450-У. - См. предыдущую редакцию)
Для расчета амортизированной стоимости методом ЭСП исходя из ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств отдельной некредитной финансовой организацией используется ставка ЭСП, рассчитанная при первоначальном признании.
Необходимость применения метода ЭСП к финансовым активам и финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, к финансовым активам и финансовым обязательствам, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода дисконтирования, и амортизированной стоимостью, рассчитанной без использования метода дисконтирования признания процентного дохода, не является существенной, определяется отдельной некредитной финансовой организацией.
При расчете ЭСП отдельной некредитной финансовой организацией учитываются комиссионные доходы и (или) комиссионные расходы, прочие доходы и прочие расходы, вознаграждения, затраты по сделке, составляющие части ЭСП.
При оценке финансовых активов и финансовых обязательств по амортизированной стоимости с применением метода ЭСП происходит распределение комиссионных доходов и (или) комиссионных расходов, прочих доходов и прочих расходов, вознаграждения, премий и скидок, включенных отдельной некредитной финансовой организацией в расчет ЭСП в течение ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств.
Необходимость распределения комиссионных доходов и комиссионных расходов, вознаграждений, затрат по сделке, премий и скидок, являющихся частью ЭСП, в течение более короткого периода в случае, если финансовый актив или финансовое обязательство имеет переменную (плавающую) процентную ставку и если распределяемые суммы относятся к периоду до даты пересмотра процентной ставки, определяется отдельной некредитной финансовой организацией. В этом случае надлежащим периодом дисконтирования для отдельной некредитной финансовой организации является период до даты пересмотра процентной ставки. По финансовым активам и финансовым обязательствам с переменной (плавающей) процентной ставкой изменение процентных ставок будет приводить к изменению ЭСП.
На дату установления новой процентной ставки отдельной некредитной финансовой организацией осуществляются пересчет ЭСП и пересмотр ожидаемых денежных потоков. Пересчет ЭСП осуществляется отдельной некредитной финансовой организацией исходя из амортизированной стоимости, рассчитанной на момент установления новой процентной ставки, и оценки ожидаемых денежных потоков. Дальнейший расчет амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства с применением метода ЭСП осуществляется отдельной некредитной финансовой организацией с применением новой ЭСП.
15.5. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах определяются отдельной некредитной финансовой организацией как разница между курсом операции (сделки) и официальным курсом иностранной валюты на дату совершения операции (сделки).
Доходы и расходы от конверсионных операций, от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту, в наличной и безналичной формах определяются отдельной некредитной финансовой организацией как разница между рублевыми эквивалентами иностранных валют по официальному курсу на дату совершения операции (сделки).
Датой совершения указанных операций (сделок) отдельной некредитной финансовой организацией является наиболее ранняя из дат:
дата поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту;