14.1. В настоящем Положении понятия "оценочное обязательство", "условное обязательство", "условный актив", "обязательство", "ресурсы, содержащие экономические выгоды" применяются отдельной некредитной финансовой организацией в соответствии со значениями, приведенными в пункте 10 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 37).
14.2. Условные активы отдельной некредитной финансовой организацией в бухгалтерском учете не отражаются.
14.3. Отдельной некредитной финансовой организацией в бухгалтерском учете признается резерв - оценочное обязательство при одновременном выполнении условий пункта 14 МСФО (IAS) 37.
14.4. Отдельной некредитной финансовой организацией резервы - оценочные обязательства, отражаемые на балансовых счетах в качестве обязательств, и условные обязательства, не отражаемые на балансовых счетах в качестве обязательств, идентифицируются в соответствии с пунктом 13 МСФО (IAS) 37.
14.5. Наличие существующего обязательства отдельной некредитной финансовой организацией определяется в соответствии с пунктами 15 и 16 МСФО (IAS) 37.
14.6. Наличие вероятности выбытия ресурсов, содержащих экономические выгоды, для урегулирования обязательства оценивается отдельной некредитной финансовой организацией в соответствии с пунктами 23 и 24 МСФО (IAS) 37.
14.7. В случае если вероятность выбытия ресурсов, содержащих экономические выгоды, для урегулирования обязательства отсутствует, отдельной некредитной финансовой организацией вместо резерва - оценочного обязательства признается условное обязательство в соответствии с пунктами 14.13-14.15 настоящего Положения.
14.8. Сумма резерва - оценочного обязательства, представляющая собой расчетную оценку затрат, необходимую для урегулирования существующего обязательства, определяется отдельной некредитной финансовой организацией в соответствии с пунктами 36-39 МСФО (IAS) 37.
Доход от ожидаемого выбытия активов не должен учитываться отдельной некредитной финансовой организацией при определении суммы резерва - оценочного обязательства.
14.9. Оценка влияния фактора времени на стоимость денег и расчет приведенной стоимости ожидаемых затрат на урегулирование обязательства производится отдельной некредитной финансовой организацией в соответствии с пунктами 45-47 МСФО (IAS) 37.
14.10. Резерв - оценочное обязательство отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (по символам ОФР "по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера", "по выплате вознаграждений управляющей компании", "по налоговым претензиям", "по судебным искам")
Кредит счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам".
14.11. Резерв - оценочное обязательство пересматривается отдельной некредитной финансовой организацией ежеквартально не позднее последнего дня каждого квартала в соответствии с пунктами 59 и 60 МСФО (IAS) 37.
В случае если по результатам пересмотра величина ранее признанного резерва - оценочного обязательства подлежит корректировке, отдельной некредитной финансовой организацией осуществляются бухгалтерские записи:
отражается увеличение резерва - оценочного обязательства:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (по символам ОФР "по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера", "по выплате вознаграждений управляющей компании", "по налоговым претензиям", "по судебным искам", "корректировка на разницу между резервом, рассчитанным с применением ставки дисконтирования, на начало и конец отчетного периода")
Кредит счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам";
отражается восстановление (уменьшение) резерва - оценочного обязательства:
Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам"
Кредит счета N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" (по символам ОФР "по прочим резервам - оценочным обязательствам некредитного характера", по выплате вознаграждений", "по налоговым претензиям", "по судебным искам").
14.12. Резерв - оценочное обязательство используется отдельной некредитной финансовой организацией на покрытие затрат, в отношении которых резерв изначально был признан.
При использовании резерва - оценочного обязательства отдельной некредитной финансовой организацией осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" или N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений", или N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям", или N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам"
Кредит счета по учету обязательств.
В случае если сформированного резерва - оценочного обязательства недостаточно для урегулирования обязательства, отдельной некредитной финансовой организацией производится увеличение резерва - оценочного обязательства и осуществляется бухгалтерская запись в соответствии с пунктом 14.10 настоящего Положения.
14.13. Существенные условные обязательства отражаются отдельной некредитной финансовой организацией на внебалансовых счетах бухгалтерской записью:
Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"