N п/п | Название документа и содержание хозяйственной операции | Сумма (руб.) | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Поступила от поставщика тара, на которую установлены залоговые цены (400 рублей за штуку). | |||
В счете-фактуре значится: | ||||
100 шт. х 300 = 30000 | ||||
НДС 18% 5400 | ||||
К расчету 35400 | 35400 | 10 | 60 | |
2. | На основании справки бухгалтера отражается разница между залоговой и покупной ценой тары | 4600 | 10 | 91 |
3. | На основании платежного поручения произведена оплата поставщику за тару | 35400 | 60 | 51 |
4. | На основании накладной отражается списание тары, переданной покупателю по залоговым ценам (100 штук по 400 руб.) | 40000 | 76 (тара) | 10 |
5. | На основании выписки банка отражается поступление денежных средств в обеспечение обязательства по возврату тары (залог) | 35400 | 51 | 76 (залог) |
6. | На основании бухгалтерской справки отражается сумма, полученная в обеспечение обязательства по возврату тары | 40000 | 008 | |
7. | На основании накладной отражается поступление на склад возвратной тары (50 шт.), остальная тара не возвращена покупателем | 20000 | 10 | 76 (тара) |
8. | На основании платежного поручения произведена оплата в обеспечение обязательства по возврату тары | 20000 | 76 (залог) | 51 |
9. | На основании бухгалтерской справки отражено списание обеспечения возврата многооборотной тары | 20000 | 008 | |
10. | На основании бухгалтерской справки отражается сторно отгрузки залоговой тары (50 шт. х 400 руб.) | (-)20000 | 76 (тара) | 10 |
11. | На основании бухгалтерской справки отражается сторно покупной стоимости тары с учетом НДС | (-)17700 | 10 | 60 |
12. | На основании бухгалтерской справки отражается разница между залоговой и покупной ценой (сторно) | (-)2300 | 10 | 91 |
13 . | Одновременно восстанавливается покупная стоимость тары | 15000 | 10 | 60 |
17700 | ||||
14. | На основании счета-фактуры отражена реализация невозвращенной тары (50 шт. х 400 руб.) | 20000 | 62 | 91 |
15. | На основании счета-фактуры начислен НДС от реализации тары | 3051 | 91 | 68 |
16. | На основании бухгалтерской справки отражается списание учетной цены тары (50 шт. х 300 руб.) и финансовый результат | 15000 | 91 | 10 |
17. | На основании бухгалтерской справки отражается списание суммы полученного залога в качестве оплаты за товар | 20000 | 76 (залог) | 62 |
18. | Расходы по ремонту тары предъявлены покупателю для оплаты (включая НДС). | |||
На счете-фактуре делают запись: | 1800 | 76 | 91 | |
Начислен НДС 18% | 275 | 91 | 68 (76) | |
19. | На основании выписки банка отражается поступление денег на расчетный счет в возмещение ремонта тары | 1800 | 51 | 76 |
Примечание: Для правильного исчисления налогов и своевременного отражения операций по счетам бухгалтерского учета необходимо в договоре четко определить дату перехода права собственности на товар.
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (ст.40 Налогового кодекса РФ).
Налоговые органы при осуществлении контроля полноты исчисления налогов вправе проверить правильность применения цен по сделкам лишь в случаях, предусмотренных п.2 ст.40 Налогового кодекса РФ. Данные положения Налогового кодекса РФ распространяются и на операции с тарой.
395. Реализация тары отражается в бухгалтерском учете одновременно с отражением реализации товара:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит счет 90 "Продажи" - отражается реализация тары.
Одновременно себестоимость тары списывается и отражается в учете записью:
Дебет счета 90 "Продажи"
Кредит счета 10-4 "Тара и тарные материалы" или счета 41-3 "Тара под товарами и порожняя" - списана себестоимость тары.