Понимание характера ситуации
11.9.Т. Если аудитору, привлеченному к аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности, становится известна информация о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении, аудитор должен понять характер такого вопроса, а также обстоятельства, в которых данных вопрос возник или мог возникнуть.
11.9.П1. Аудитору может стать известно о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении в ходе выполнения задания или из информации, полученной от третьих сторон.
11.9.П2. От аудитора требуется применение знаний, профессионального суждения и опыта, но при этом не требуется, чтобы он владел знанием нормативных правовых актов на уровне, более высоком, чем требуется для принятия задания. Несоблюдение нормативного правового акта в конечном счете устанавливается судом или иными уполномоченными органами.
11.9.П3. В зависимости от характера и значимости ситуации аудитор может на конфиденциальной основе получить консультацию внутри своей аудиторской организации, в другой организации, входящей в сеть, в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудитор, или у юриста.
11.10.Т. Если аудитор выявляет несоблюдение или у него возникают подозрения в несоблюдении, он должен обсудить эту ситуацию с представителями надлежащего уровня в составе руководства и, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление.
11.10.П1. Такое обсуждение призвано помочь прояснить понимание аудитором относящихся к делу фактов и обстоятельств и возможных последствий. Такое обсуждение также может побудить руководство или лиц, отвечающих за корпоративное управление, расследовать сложившуюся ситуацию.
11.10.П2. Надлежащий уровень руководства, с которым следует провести обсуждение, является предметом профессионального суждения. Во внимание принимаются, в частности, следующие факторы:
- характер и обстоятельства ситуации;
- лица, фактически или потенциально вовлеченные в несоблюдение;
- вероятность сговора;
- возможные последствия;
- возможность соответствующего уровня руководства расследовать ситуацию и предпринять соответствующие меры.
11.10.П3. Соответствующий уровень руководства обычно должен быть, по крайней мере, на уровень выше лица или лиц, фактически вовлеченных, или возможно причастных к рассматриваемому вопросу. В случае наличия группы компаний, соответствующим уровнем может быть руководство организации, которая контролирует клиента.
11.10.П4. Аудитор может также счесть уместным обсудить вопрос с внутренними аудиторами.
11.11.Т. В случае, когда аудитор считает, что руководство вовлечено в фактическое или подозреваемое несоблюдение, он должен обсудить вопрос с лицами, отвечающими за корпоративное управление.
Ответные меры
11.12.Т. При обсуждении с руководством, или, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление, случая несоблюдения или подозрения в несоблюдении аудитор должен предложить им предпринять своевременные соответствующие меры, если они еще не предприняли их:
а) устранить, исправить или уменьшить последствия несоблюдения;
б) остановить несоблюдение, если оно еще не имело места;
в) раскрыть ситуацию перед соответствующими инстанциями, если такое раскрытие требуется нормативными правовыми актами или необходимо в общественных интересах.