Приложение 2
(см. пункт А23)
Представленные примеры охватывают широкий круг вопросов, однако не все они имеют отношение к каждому заданию по аудиту группы, и перечень примеров не обязательно является полным.
Средства контроля на уровне группы
1. Средства контроля на уровне группы включают комбинацию следующих мер:
регулярные встречи руководства группы и компонента для обсуждения событий в хозяйственной деятельности и анализа результатов;
мониторинг деятельности компонентов и их финансовых результатов, включая регулярные отчеты, которые позволяют руководству группы следить за исполнением бюджетов компонентами и принимать надлежащие меры;
процесс оценки рисков руководством группы, который представляет собой процесс выявления, анализа и управления бизнес-рисками, включая риск недобросовестных действий, которые могут привести к существенному искажению финансовой отчетности группы;
мониторинг, контроль, сверка и исключение операций внутри группы и нереализованной прибыли, а также внутригрупповых остатков по счетам бухгалтерского учета на уровне группы;
процесс мониторинга своевременности и оценки точности и полноты финансовой информации, получаемой от компонентов;
центральная информационная система, контролируемая с помощью одних и тех же средств ИТ-контроля, общих для всей группы или ее части;
контрольные действия в рамках информационной системы, общей для всех или некоторых компонентов;
мониторинг средств контроля, включая деятельность службы внутреннего аудита и программы самостоятельной оценки;
последовательная политика и процедуры, включая руководство о порядке подготовки финансовой отчетности группы;