ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 18 декабря 2018 года N 5019-У

О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"

____________________________________________________________________
Утратило силу с 1 января 2023 года на основании
положения Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П
____________________________________________________________________

1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295; 2017, N 1, ст.46; N 14, ст.1997; N 18, ст.2661, ст.2669; N 27, ст.3950; 30, ст.4456; N 31, ст.4830; N 50, ст.7562; 2018, N 1, ст.66; N 9, ст.1286; N 11, ст.1584, ст.1588; N 18, ст.2557; N 24, ст.3400; N 27, ст.3950; N 31, ст.4852; N 32, ст.5115; N 49, ст.7524) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 14 декабря 2018 года N 38) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, 12 марта 2018 года N 50299, 3 декабря 2018 года N 52845, следующие изменения.

1.1. В главе А Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

наименование счета N 10630 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";

наименование счета N 10631 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";

после строки счета N 10631 дополнить строками следующего содержания:

наименование счета N 40903 изложить в следующей редакции: "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";

после строки счета N 40913 дополнить строками следующего содержания:

после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";

после строки счета N 50718 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета N 50721 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета N 51235 дополнить строками следующего содержания:

1.2. В абзаце первом пункта 19 части I слова "(кроме векселей)" исключить.

1.3. В части II:

в пункте 1.3:

второе предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: "Счета N 10601, N 10602, N 10603, N 10609, N 10611, N 10612, N 10614, N 10619, N 10621, N 10622, N 10624, N 10627, N 10628, N 10630, N 10631, N 10632, N 10634 пассивные, счета N 10605, N 10610, N 10613, N 10620, N 10623, N 10625, N 10626, N 10629, N 10633, N 10635 активные.";

Абзацы сорок восьмой-пятидесятый изложить в следующей редакции:

"На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов на возможные потери, а также суммы доначисленных резервов на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов отражается восстановление суммы резерва на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.";

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"На счетах N 10632 - N 10635 учитываются корректировки резервов на возможные потери.

Операции по счетам учета корректировок резервов на возможные потери отражаются в соответствии с главами 2-4 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49198, 18 июля 2018 года N 51623, 16 января  2019 года N 53375 (далее - Положение Банка России N 605-П) и главой 11 Положения Банка России N 606-П.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10632 - N 10635 определяется кредитной организацией.";

перед пунктом 4.51 слова "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа" заменить словами "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";

пункт 4.51 изложить в следующей редакции:

"4.51. Назначение счета - учет средств для осуществления расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств при непроведении идентификации (упрощенной идентификации) клиентов - физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, а также денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатка электронных денежных средств клиентов - физических лиц, в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов.

По дебету счета отражаются суммы оплаченных чеков, суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетом по учету кассы, со счетами по учету средств в расчетах.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации:

по операциям с чеками по каждой организации и каждому физическому лицу;

по операциям перевода (возврата остатков) электронных денежных средств по каждому электронному средству платежа.";

после пункта 4.57 дополнить словами и пунктами 4.57_1 и 4.57_2 следующего содержания:

4.57_1. Назначение счета - учет средств для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств при проведении идентификации (упрощенной идентификации) клиентов - физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатков электронных денежных средств клиентов - физических лиц, а также денежные средства, поступившие в пользу клиентов - физических лиц при переводе электронных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов, со счетами по учету средств в расчетах.

По дебету счета отражаются суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетом по учету кассы, со счетами по учету средств в расчетах.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту - физическому лицу в разрезе предоставленных электронных средств платежа.

4.57_2. Назначение счета - учет средств для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатков электронных денежных средств клиентов - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также денежные средства, поступившие в пользу клиентов - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при переводе электронных денежных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов, со счетами по учету средств в расчетах.

По дебету счета отражаются суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетами по учету средств в расчетах.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в разрезе предоставленных электронных средств платежа.";

абзац второй пункта 4.76_16 изложить в следующей редакции:

"Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 605-П.";

после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";

в пункте 5.1:

в первом предложении абзаца первого слова "(за исключением векселей)" исключить";

абзац второй после слов "резервы на возможные потери," дополнить словами "корректировка резервов на возможные потери,";

абзац третий после слов "стоимость ценных бумаг," дополнить словами "корректировок резервов на возможные потери,";

перед пунктом 5.6 слова "N 50427 "Резервы на возможные потери" N 50507 "Резервы на возможные потери" N 50908 "Резервы на возможные потери" заменить словами "N 50427 "Резервы на возможные потери" N 50507 "Резервы на возможные потери" N 50719 "Резервы на возможные потери" N 50908 "Резервы на возможные потери";

пункт 5.6 изложить в следующей редакции:

"5.6. Назначение счетов - отражение резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.