10.1. Приложение 5 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
10.2. В Приложении 5 рассчитываются суммы стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, на которые вправе претендовать налогоплательщик в соответствии со статьями 218, 219 и 219_1 Кодекса.
Приложение 5 заполняется на основании справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.
10.3. В строках 010-080 Приложения 5 налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса, путем указания следующих показателей:
в строке 010 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3000 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;
в строке 020 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;
в строке 030 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя;
в строке 040 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от его получения;
в строке 050 - суммы стандартного налогового вычета родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;
в строке 060 - суммы стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы;
в строке 070 - общей суммы стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами. Значение данного показателя не должно превышать сумму строк 010-060 Приложения 5;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года приказом ФНС России от 7 октября 2019 года N ММВ-7-11/506@, применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года. - См. предыдущую редакцию)
в строке 080 - общей суммы стандартных налоговых вычетов, заявляемой по Декларации. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой значений показателей строк 010-060 и показателя по строке 070.
10.4. В строках 090-120 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса), путем указания следующих показателей:
в строке 090 - суммы социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Значение данного показателя не должно превышать предельного размера, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащего обложению согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса по ставке 13 процентов, то есть не более 25 (30) процентов;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года приказом ФНС России от 7 октября 2019 года N ММВ-7-11/506@, применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года. - См. предыдущую редакцию)
в строке 100 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50000 рублей на каждого ребенка на обоих родителей (опекуна или попечителя);
в строке 110 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов;
в строке 120 - общей суммы социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Кодекса, определяемой путем суммирования значений показателей, отраженных в строках 090-110.
10.5. В строках 130-190 Приложения 5 производится расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса, путем указания следующих показателей:
в строке 130 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
в строке 140 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату медицинских услуг (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года приказом ФНС России от 7 октября 2019 года N ММВ-7-11/506@, применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года. - См. предыдущую редакцию)
в строке 141 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лекарственные препараты для медицинского применения;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2020 года приказом ФНС России от 7 октября 2019 года N ММВ-7-11/506@, применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года)
____________________________________________________________________
Абзацы четвертый - десятый предыдущей редакции с 1 января 2020 года считаются соответственно абзацами пятым - одиннадцатым настоящей редакции - приказ ФНС России от 7 октября 2019 года N ММВ-7-11/506@, применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года.
____________________________________________________________________