17. Финансовые активы с установленными (фиксированными или расчетными) платежами и фиксированным сроком погашения, которыми субъект учета намерен владеть до наступления срока погашения, включая денежные средства, размещенные по договору банковского вклада на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока, на период, превышающий 3 месяца, признаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской (финансовой) отчетности в качестве финансовых активов, классифицируемых по группе "Финансовые активы, удерживаемые до погашения".
К группе финансовых активов "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" (далее - финансовые активы, удерживаемые до погашения) относятся:
а) денежные средства, размещенные на депозитных счетах по договору банковского вклада на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока на период, превышающий 3 месяца;
б) долговые ценные бумаги (облигации, векселя) при условии, что субъект учета планирует удерживать их до срока погашения.
18. Финансовые активы, удерживаемые до погашения, при признании оцениваются по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью финансовых активов, удерживаемых до погашения, в виде денежных средств, размещенных на депозитных счетах по договору банковского вклада на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока на период, превышающий 3 месяца, является фактическая сумма денежных средств, размещенных на депозитных счетах.
Первоначальной стоимостью финансовых активов, удерживаемых до погашения, в виде долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), приобретенных в результате обменных операций, является фактическая стоимость приобретения, предусмотренная соответствующим договором (соглашением), увеличенная на сумму затрат, непосредственно связанных с приобретением указанного финансового актива.
Первоначальная стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, в виде долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), приобретенных в результате необменных операций, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, определяется:
а) для финансовых активов, удерживаемых до погашения, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, - в размере стоимости, установленной на организованном рынке ценных бумаг на дату приобретения;
б) для финансовых активов, удерживаемых до погашения, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, - в размере справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
В случае если финансовые активы, удерживаемые до погашения, в виде долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), приобретенные путем необменной операции, не могут быть оценены по справедливой стоимости, оценка их первоначальной стоимости производится по стоимости, по которой данный актив учитывался у предыдущего правообладателя, при отсутствии информации о такой стоимости - по номинальной стоимости полученных ценных бумаг.
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в виде долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), полученные субъектом учета от иной организации бюджетной сферы, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной, - по стоимости, отраженной в передаточных документах.
19. После признания финансовые активы, удерживаемые до погашения, учитываются:
а) денежные средства, размещенные на депозитных счетах по договору банковского вклада на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока на период более 3 месяцев, - по первоначальной стоимости указанных активов, увеличенной на суммы начисленных на конец отчетного периода процентов, рассчитанных с применением процентной ставки по соответствующему договору, и уменьшенной на суммы признанных убытков от обесценения указанных финансовых активов;
б) долговые ценные бумаги (облигации, векселя) - по первоначальной стоимости указанных ценных бумаг, увеличенной на суммы начисленных на конец отчетного периода процентов, рассчитанных с применением процентной ставки по соответствующим ценным бумагам, и уменьшенной на суммы погашения (исполнения) начисленных процентов, а также на суммы признанных убытков от обесценения указанных финансовых активов.