Применение вычетов по НДС при аренде по договору фрахтования судна на время (тайм-чартеру) на территории РФ
26.09.2017
Письмо ФНС России от 26 сентября 2017 года N СД-4-3/19315@
Возможно ли применение Обществом вычетов со ставкой НДС 18% по счетам-фактурам, выставленным судовладельцем на услуги по предоставлению в аренду судов с экипажем (тайм-чартер) на определенное время, в течение которого данные суда передвигаются в границах территории РФ?
Общество является перевозчиком сырой нефти, экспортируемой по международным маршрутам с конечными пунктами назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации. Для оказания данных услуг Общество арендовало суда с экипажем у российской организации-судовладельца на основании договора фрахтования судна на время (тайм-чартер), в течение которого указанные суда плавали в пределах территории Российской Федерации. За оказанные услуги судовладелец выставлял Обществу счета-фактуры с указанием НДС по ставке 18 процентов.
Но работы (услуги) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы РФ или ввозимых в РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договора фрахтования судна на время (тайм-чартер) облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 14 статьи 165 НК РФ.
Но при перевозке (транспортировке) товаров морскими судами по договору тайм-чартер нулевая ставка НДС не применяется (пункт 1 статьи 164 НК РФ). Поэтому такие услуги облагаются НДС по ставке 18% на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ.
Учитывая изложенное, суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении услуг по перевозке в пределах территории Российской Федерации товаров морскими судами, оказанных российской организацией-судовладельцем на основании договора фрахтования судна на время (тайм-чартер), Общество вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
Порядок представления декларации по НДС в случае реорганизации
21.09.2017
Письмо ФНС России от 21 сентября 2017 года N ЕД-4-15/18886
Каков порядок представления декларации по налогу на добавленную стоимость в случае реорганизации?
Организация-правопреемник должна сдать отдельную налоговую декларацию по НДС за реорганизованную организацию осуществляется в соответствии с положениями пункта 16.5 раздела II Порядка.
В частности, при представлении налоговой декларации по НДС организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию в форме преобразования на титульном листе в реквизите "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", в реквизите "Форма реорганизации (ликвидация)" указывается код формы реорганизации, равный - "1", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом организации до момента реорганизации по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
Если налогоплательщик использует несколько электронных адресов при взаимодействии с налоговой инспекцией, то документы ему будут направляться на последний адрес, или он может сам выбрать адрес получения документов, но об этом нужно уведомить инспецию
21.09.2017
Письмо ФНС России от 21 сентября 2017 года N ЕД-4-15/18885@
С 01.01.2017 налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, обязаны и пояснения по ней также сдавать в электронной форме через оператора ЭДО по утвержденному формату.
Законодательство не ограничивает в использовании услуг нескольких операторов электронного документооборота для взаимодействия с инспекциями, что приводит к наличию нескольких действующих электронных адресов.
Чтобы налогоплательщик получил документы, при их отправке налоговый орган проверяет наличие:
- квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (законного или уполномоченного представителя);
- договора с оператором ЭДО (законного или уполномоченного представителя);
- документов, подтверждающих полномочия уполномоченного представителя.
Если несколько адресов соответствует заданным требованиям, то документы отправляются в приоритетном порядке на последний адрес, с которого осуществлялось электронное взаимодействие с налоговым органом.
Если налогоплательщик использует несколько электронных адресов, то он вправе уведомить налоговый орган об адресе, на который необходимо направлять документы. Есть ли возможность направить уведомление о получателе документов, установленное письмом ФНС России от 09.12.2016 N ЕД-4-15/23665@, необходимо уточнить у оператора электронного документооборота, с которым заключен договор.
При формировании ответа на требование о предоставлении пояснений к декларации по НДС допускается самостоятельно внести идентификатор декларации, который отображен в квитанции о приеме или извещении о вводе налоговой декларации.
Налогоплательщики могут самостоятельно дополнять универсальный передаточный документ показателями, необходимыми для расчета налога на прибыль и НДС
14.09.2017