Как отражать налоговые вычеты по экспортируемым несырьевым товарам в декларации по НДС
31.10.2017
Письмо ФНС России от 31 октября 2017 года N СД-4-3/22102@
В каком разделе декларации по НДС следует отражать вычеты "входного" НДС после 01.07.2016 по экспортируемым несырьевым товарам, обоснованность применения ставки 0% по которым документально подтверждена?
Экспортеры несырьевых товаров суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам, работам, услугам, которые использовались или будут использоваться при реализации этих товаров, вправе заявить вычет налога по правилам пункта 2 статьи 171 и пунктов 1 и 1.1 статьи 172 НК РФ, и независимо от момента определения налоговой базы по операции реализации товаров на экспорт.
Суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам отражаются в разделе 3 налоговой декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.
Средства, полученные в счет возмещения нанесенного заказчиком ущерба оборудованию подрядчика, НДС не облагаются
27.10.2017
Письмо Минфина России от 27 октября 2017 года N 03-07-11/70530
Операции по передаче исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору облагаются НДС. Налоговая база по ним определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.
Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
Так как деньги, полученные в счет возмещения нанесенного заказчиком ущерба оборудованию подрядчика, не связаны с продажей товаров (работ, услуг), такие денежные средства НДС не облагаются.
Российский банк, переводящий деньги от российских физлиц по договору интернет-эквайринга, заключенному с иностранной компанией, не должен исчислять и уплачивать НДС
27.10.2017
Письмо Минфина России от 27 октября 2017 года N 03-07-08/70554
Согласно пункту 3 статьи 174_2 НК РФ иностранные организации, оказывающие физлицам услуги в электронной форме на территории РФ, должны исчислить и уплатить НДС, если только обязанность по уплате налога не возложена на налогового агента.
Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или подразделения иностранных организаций - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги.
Так как договор интернет-эквайринга не относится к договорам поручения, комиссии, агентским или иным аналогичным договорам, то российский банк не является налоговым агентом иностранной организации и, соответственно, не должен исчислять и уплачивать НДС в качестве налогового агента.
При составлении счетов-фактур можно использовать старые форматы
25.10.2017
Письмо ФНС России от 25 октября 2017 года N ЕД-4-15/21592
ФНС официально разрешила при составлении обычных и корректировочных счетов-фактур использовать форматы, которые были приняты ранее.
При составлении документов в электронной форме по форматам, утвержденным приказом N 155@ и приказом N 189@, до внесения в них соответствующих изменений, налогоплательщикам необходимо использовать свободные информационные поля для отражения в них реквизитов в целях соблюдения требований постановления N 1137 (редакция от 19.08.2017). Туда вносятся недостающие реквизиты, например, код вида товара.
Так как нет обновленных форматов книги покупок и книги продаж, то налоговая служба рекомендует пользоваться версией 5.02, выпущенной в 2015 году.
Услуги российского туроператора, фактически оказываемые за пределами России, НДС не облагаются
24.10.2017
Письмо Минфина России от 24 октября 2017 года N 03-07-08/69685
Услуги российского туроператора, занимающегося выездным туризмом, и включенные в стоимость туристической путевки, облагаются НДС по ставке 18%.
А включенные в стоимость турпутевки услуги, фактически оказываемые за пределами территории РФ, НДС не облагаются.