5.1. Анализ финансовых показателей деятельности, а также проверка соответствия иным требованиям, предъявляемым к финансовому положению юридического лица, проводится в случаях, предусмотренных:
абзацами третьим - пятым, двенадцатым и семнадцатым пункта 1.1 настоящего Положения:
при рассмотрении вопроса о выдаче предварительного согласия Банка России на приобретение акций (долей) финансовой организации и (или) на установление контроля в отношении акционеров (участников) финансовой организации - за три последних завершенных финансовых года на каждую годовую отчетную дату и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов;
при рассмотрении вопроса о выдаче последующего согласия (одобрения) Банка России на приобретение акций (долей) финансовой организации и (или) на установление контроля в отношении акционеров (участников) финансовой организации - за три последних завершенных финансовых года на каждую годовую отчетную дату и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты (последней дате оплаты, если она осуществлялась несколькими этапами) по сделке, направленной на приобретение акций (долей) финансовой организации и (или) на установление контроля в отношении акционеров (участников) финансовой организации, а также на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов;
абзацем седьмым пункта 1.1 настоящего Положения - на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей) аффилированным лицом кредитной организации;
абзацами одиннадцатым, тринадцатым - шестнадцатым пункта 1.1 настоящего Положения - за три последних завершенных финансовых года на каждую годовую отчетную дату и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов;
5.2. Финансовое положение юридического лица не может быть признано удовлетворительным при наличии подтвержденных показателями его бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) финансовыми (иными) показателями, определяемыми в соответствии с требованиями пунктов 5.6-5.10 настоящего Положения, признаков финансовых трудностей, связанных с коммерческой деятельностью юридического лица, в том числе влияющих на его способность исполнять в полном объеме и в срок принятые на себя обязательства.
5.3. Анализ финансовых показателей деятельности юридического лица может проводиться самим юридическим лицом, финансовой организацией, привлекаемой в этих целях аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) или иным лицом (консультантом) (далее - лица, анализирующие финансовое положение).
5.4. По результатам проведенного анализа лицами, анализирующими финансовое положение, должна быть подготовлена информация о финансовом положении юридического лица, которая представляется в Уполномоченное структурное подразделение Банка России в составе документов для оценки финансового положения (далее - информация).
Информация, подготовленная самим юридическим лицом, должна быть оформлена в соответствии с пунктами 2.10 и 2.12 настоящего Положения.
Информация, подготовленная финансовой организацией, должна быть подписана лицом, которое проводило анализ, и руководителем финансовой организации и заверена ее печатью (при наличии). В информации должна быть указана дата ее составления.
Информация консультанта - юридического лица, аудиторской организации, индивидуального аудитора должна содержать его (ее) полное фирменное наименование, номер и дату свидетельства о государственной регистрации юридического лица (в том числе аудиторской организации), индивидуального аудитора, адрес, реквизиты договора, на основании которого оказана услуга по оценке финансового положения, фамилию, имя, отчество (последнее при наличии) руководителя юридического лица или аудиторской организации, фамилию, имя, отчество (последнее при наличии) и должность лица, подготовившего информацию.
Информация консультанта - юридического лица, аудиторской организации, индивидуального аудитора должна быть подписана лицом, которое проводило анализ (индивидуальным аудитором, руководителем консультанта - юридического лица, аудиторской организации) и заверена его (ее) печатью (при наличии). В информации указывается дата ее составления.
К информации консультанта - юридического лица должна быть приложена заверенная в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, копия документа об образовании, подтверждающего получение профессиональных знаний лицом, проводившим анализ финансового положения и подготовившим информацию.
Информация консультанта - физического лица должна содержать фамилию, имя, отчество (последнее при наличии) физического лица, наименование, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность.
Информация консультанта - физического лица должна быть подписана им. В информации указывается дата ее составления.
К информации консультанта - физического лица должна быть приложена заверенная в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, копия документа об образовании, подтверждающего получение этим лицом профессиональных знаний.
5.5. Уполномоченное структурное подразделение Банка России рассматривает информацию, предусмотренную абзацем первым пункта 5.4 настоящего Положения, и при условии, что ее оформление и содержание соответствуют требованиям, установленным абзацами вторым - девятым пункта 5.4 и пунктами 5.6-5.10 настоящего Положения, учитывает ее при подготовке составляемого им заключения о соответствии финансового положения юридического лица требованиям, установленным настоящим Положением.
При отсутствии в составе документов, представленных для оценки финансового положения юридического лица, информации, подготовленной лицами, анализирующими финансовое положение, указанной в абзаце первом пункта 5.4 настоящего Положения, требование о представлении такой информации Уполномоченным структурным подразделением Банка России к финансовой организации и к юридическому лицу не предъявляется.
5.6. Анализ финансовых показателей деятельности юридического лица проводится по следующим направлениям:
анализ финансовой устойчивости;
анализ платежеспособности;
анализ эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности).
Для анализа финансовых показателей деятельности используются показатели годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности юридического лица, раскрываемая в этой отчетности в соответствии с документами в области регулирования бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (личным законом иностранного юридического лица), информация об основных средствах, о финансовых вложениях, запасах, прочая информация об активах, обязательствах, источниках финансирования деятельности юридического лица, о доходах и расходах, финансовых результатах деятельности, движении денежных средств, последствиях событий после отчетной даты, об условных обязательствах.
5.7. Перечень финансовых показателей (коэффициентов) деятельности юридических лиц приведен в приложении 1 к настоящему Положению.
Анализ финансовых показателей (коэффициентов) деятельности должен быть достаточным с точки зрения вида осуществляемой юридическим лицом экономической деятельности, масштабов такой деятельности, региональной специфики и содержать описание факторов, оказывающих влияние на финансовое положение юридического лица. В случае если с учетом характера деятельности, осуществляемой конкретным юридическим лицом, требуется расчет дополнительных финансовых показателей (коэффициентов), не приведенных в приложении 1 к настоящему Положению, и (или) использование альтернативных методик расчета финансовых показателей, применимых для решения задач финансового анализа в отношении такого юридического лица, при условии аргументированного обоснования возможности их применения и описания порядка расчета Уполномоченное структурное подразделение Банка России, лица, анализирующие финансовое положение, проводят анализ финансового положения с применением таких показателей (методик). Критериями выбора финансовых показателей (коэффициентов) должны быть их максимальная информативность, непротиворечивость и возможность давать целостную оценку финансового положения.
По результатам комплексного анализа финансовых показателей (коэффициентов) деятельности Уполномоченным структурным подразделением Банка России, лицами, анализирующими финансовое положение, должен быть сделан аргументированный вывод о соблюдении (несоблюдении) необходимого уровня финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности).
5.8. Анализ финансовых показателей деятельности иностранного юридического лица проводится с использованием финансовых показателей (коэффициентов), соответствующих по экономическому содержанию показателям финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности), приведенным в приложении 1 к настоящему Положению, в соответствии с настоящим Положением.