2.1. Понятие "хеджирование справедливой стоимости" в целях настоящего Положения применяется кредитной организацией в значении, установленном пунктом 6.5.2 МСФО (IFRS) 9.
2.2. В случае если объектом хеджирования является отраженный на балансовых счетах актив или отраженное на балансовых счетах обязательство (за исключением финансового инструмента, по которому изменение справедливой стоимости отражается кредитной организацией в составе прочего совокупного дохода), изменение справедливой стоимости объекта хеджирования отражается кредитной организацией в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6.5.8 (b) МСФО (IFRS) 9 следующим образом.
2.2.1. Уменьшение справедливой стоимости объекта хеджирования отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам" или счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов"
Кредит счета по учету актива, являющегося объектом хеджирования или
Дебет счета по учету обязательства, являющегося объектом хеджирования
Кредит счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам".
2.2.2. Увеличение справедливой стоимости объекта хеджирования отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету актива, являющегося объектом хеджирования
Кредит счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам" или
Дебет счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам" или счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов"
Кредит счета по учету обязательства, являющегося объектом хеджирования.
2.3. В случае если объектом хеджирования является долевой финансовый инструмент, переоценка которого в соответствии с пунктом 4.1.4 МСФО (IFRS) 9 отражается кредитной организацией в составе прочего совокупного дохода, изменение справедливой стоимости объекта хеджирования отражается кредитной организацией в составе прочего совокупного дохода, а изменение справедливой стоимости инструмента хеджирования переносится кредитной организацией в состав прочего совокупного дохода следующим образом.
2.3.1. Доход от увеличения справедливой стоимости инструмента хеджирования отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам"
Кредит счета N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", или счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", или счета N 10628 "Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", или счета N 10629 "Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".
2.3.2. Расход от уменьшения справедливой стоимости инструмента хеджирования отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", или счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", или счета N 10628 "Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", или счета N 10629 "Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
Кредит счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам" или счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов".
2.4. В случае если объектом хеджирования является долговой финансовый инструмент, классифицированный кредитной организацией как финансовый актив, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода, изменение справедливой стоимости объекта хеджирования отражается кредитной организацией в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6.5.8 (b) МСФО (IFRS) 9 следующим образом.
2.4.1. Доход от изменения справедливой стоимости объекта хеджирования отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 10628 "Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
Кредит счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам" или счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов".
2.4.2. Расход от изменения справедливой стоимости объекта хеджирования отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам"
Кредит счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 10629 "Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".
2.5. В случае если объектом хеджирования является твердое договорное обязательство, изменение справедливой стоимости твердого договорного обязательства отражается кредитной организацией в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6.5.8 (b) МСФО (IFRS) 9 следующим образом.
2.5.1. Изменение справедливой стоимости твердого договорного обязательства в отношении актива при увеличении стоимости такого актива отражается кредитной организацией бухгалтерской записью: