10.1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации - кредитора операций по предоставлению ценных бумаг в заем осуществляется с учетом следующего.
10.1.1. Переоценка ценных бумаг, переданных в заем, осуществляется в соответствии с главами 6 и 7 настоящего Положения.
10.1.2. Бухгалтерский учет начисленных процентных доходов и корректировок стоимости переданных в заем долговых ценных бумаг осуществляется в соответствии с главой 4 настоящего Положения.
10.1.3. Учет начисленных доходов по долевым ценным бумагам осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 810-П.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6438-У. - См. предыдущую редакцию)
В зависимости от согласованных с заемщиком условий исполнение им обязательств по выплатам эмитента по ценным бумагам, причитающимся кредитной организации - кредитору, отражается с учетом следующего.
При получении денежными средствами выплат по долговым ценным бумагам осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.
При получении денежными средствами выплат по долевым ценным бумагам осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит счета N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям".
В случае несовпадения даты выплаты эмитента по ценным бумагам и даты исполнения заемщиком обязательств перед кредитором по указанным выплатам возникающая задолженность отражается на счете N 47423 "Требования по прочим операциям".
При предоставлении ценных бумаг заемщику на условиях срочности, возвратности и платности осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета по учету прочих предоставленных средств
Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, счета N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям".
10.1.4. Обязательство по оплате затрат по предоставлению ценных бумаг в заем отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 50907 "Затраты по операциям займа ценных бумаг"
Кредит счета N 50906 "Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг".
10.1.5. Исполнение обязательства по оплате затрат по предоставлению ценных бумаг в заем, в том числе в счет будущих периодов, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 50906 "Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг"
Кредит балансового счета по учету денежных средств или расчетов.
10.1.6. На балансовом счете по учету расходов затраты по предоставлению ценных бумаг в заем отражаются в соответствии с выбранным методом начисления бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 3 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери")
Кредит счета N 50907 "Затраты по операциям займа ценных бумаг".
10.2. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации - заемщика операций по получению ценных бумаг в заем осуществляется с учетом следующего.
10.2.1. Ценные бумаги, полученные в заем, отражаются на счете N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" бухгалтерской записью:
Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"