3.1. Выпуск (размещение) кредитной организацией ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" или счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах", или счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах", или счетов клиентов, или счета N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами", или счетов NN 47403, 47404 "Расчеты с биржами" (далее - счета по учету денежных средств или расчетов)
(Абзац в редакции, веденной в действие с 9 июля 2022 года указанием Банка России от 25 апреля 2022 года N 6130-У. - См. предыдущую редакцию)
Кредит счета N 520 "Выпущенные облигации" или счета N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты", или счета N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты", или счета N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты", или счета N 529 "Субординированные облигационные займы" (далее - счета по учету выпущенных ценных бумаг).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 25 апреля 2022 года N 6130-У. - См. предыдущую редакцию)
Выпуск (размещение) кредитной организацией ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости (с премией) отражается бухгалтерскими записями:
на сумму номинальной стоимости:
Дебет счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит счета по учету выпущенных ценных бумаг;
на сумму премии:
Дебет счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит лицевого счета "Премия по выпущенным ценным бумагам" балансовых счетов по учету выпущенных ценных бумаг.
3.2. Для определения справедливой стоимости финансового обязательства в дату первоначального признания кредитная организация использует наблюдаемые или ненаблюдаемые исходные данные.
3.2.1. В случае если для определения справедливой стоимости финансового обязательства в дату первоначального признания используются наблюдаемые или ненаблюдаемые исходные данные, и ЭПС по финансовому обязательству существенно не отличается от рыночной процентной ставки, то справедливой стоимостью финансового обязательства в дату первоначального признания является сумма привлеченных денежных средств.
Критерии существенности разрабатываются с учетом пункта 7 МСФО (IAS) 1 и утверждаются кредитной организацией в учетной политике.
После первоначального признания финансового обязательства, классифицированного как оцениваемое впоследствии по амортизированной стоимости, определение амортизированной стоимости финансового обязательства применяется ЭПС по финансовому обязательству.
3.2.2. В случае если для определения справедливой стоимости финансового обязательства в дату первоначального признания используются наблюдаемые исходные данные, и ЭПС по финансовому обязательству существенно отличается от рыночной процентной ставки, то справедливая стоимость финансового обязательства в дату первоначального признания определяется расчетным способом.
Критерии существенности разрабатываются с учетом пункта 7 МСФО (IAS) 1 и утверждаются кредитной организацией в учетной политике.
Положительная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и справедливой стоимостью финансового обязательства в дату первоначального признания является доходом и отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47451 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг"
Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР по символам раздела 4 "Доходы от операций с полученными кредитами, а также с прочими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы").
Отрицательная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и справедливой стоимостью финансового обязательства в дату первоначального признания является расходом и отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 4 "Расходы (кроме процентных) по операциям с полученными кредитами, а также с прочими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы")
Кредит счета N 47446 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг".
После первоначального признания финансового обязательства, классифицированного как оцениваемое впоследствии по амортизированной стоимости, для определения амортизированной стоимости в качестве ЭПС применяется рыночная процентная ставка по финансовому обязательству в дату первоначального признания.
3.2.3. В случае если для определения справедливой стоимости финансового обязательства в дату первоначального признания используются ненаблюдаемые исходные данные, и ЭПС по финансовому обязательству существенно отличается от рыночной процентной ставки, то справедливая стоимость финансового обязательства в дату первоначального признания определяется расчетным способом.
Критерии существенности разрабатываются с учетом пункта 7 МСФО (IAS) 1 и утверждаются кредитной организацией в учетной политике.