Центральный банк Российской Федерации
ФИНАНСОВЫЙ ДЕПАРТАМЕНТ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2014 года N 24-2-1/1739


О применении законодательства о налогах и сборах

На территориях новых субъектов Российской Федерации - Республики Крым и города федерального значения Севастополя находятся три обособленных подразделения Банка России, одно из которых действовало до принятия Республики Крым в Российскую Федерацию, два - созданы с 01.04.2014.

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 21.03.2014 N 6-ФКЗ до 01.01.2015 отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Согласно информации, размещенной в сети Интернет, законодательными органами Автономной Республики Крым и города Севастополя приняты акты о применении в течение переходного периода (до 01.01.2015) налогового законодательства Украины.

В связи с чем, Финансовый департамент Банка России просит разъяснить.

1. Какими именно законодательными и нормативными правовыми актами следует руководствоваться при исчислении и уплате налогов и сборов на территории Республики Крым и города Севастополя в течение переходного периода? Будет ли доведен до налогоплательщиков их официальный перевод на русский язык?

2. Каким образом в течение переходного периода должны исчисляться налоги, налоговая база по которым в соответствии с российским законодательством формируется в целом по налогоплательщику, а именно:

- должны ли Банком России при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с российским законодательством учитываться доходы и расходы, произведенные обособленными подразделениями, расположенными на территории Республики Крым и города Севастополя? Следует ли определять долю прибыли, приходящуюся на эти обособленные подразделения, и каким образом, принимая во внимание, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации указанная доля определяется Банком России пропорционально среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, а согласно Налоговому кодексу Украины - пропорционально расходам? По каким ставкам и в какие бюджеты следует уплачивать налог на прибыль с указанной доли?

Должны ли указанные обособленные подразделения при осуществлении операций реализации, признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с российским законодательством, дополнительно предъявлять покупателю сумму НДС и по какой ставке? Следует ли данную сумму НДС отражать в налоговой декларации по НДС в целом по Банку России и производить ее уплату в федеральный бюджет Российской Федерации?

Либо налоговая база по налогу на прибыль организаций и НДС по обособленным подразделениям, расположенным на территории Республики Крым и города Севастополя, должна определяться отдельно, по правилам, установленным украинским законодательством?

3. Должен ли Банк России произвести пересчет сумм НДФЛ, удержанного из выплат в пользу работников обособленных подразделений, находящихся на территории Республики Крым и города Севастополя, и уплаченного после 21.03.2014 по месту нахождения Банка России (г.Москва) по ставке 13% в связи с отсутствием официальных разъяснений, по ставкам и в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Украины?

При необходимости пересчета, могут ли быть применены положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.95 для зачета сумм НДФЛ, уплаченных по месту нахождения Банка России (г.Москва), и статьи 164.6 Налогового кодекса Украины при определении налоговой базы по НДФЛ.

4. Правильно ли мы понимаем, что украинским законодательством имущественные налоги установлены только в отношении земельных участков (плата за землю), объектов жилой недвижимости (налог на недвижимое имущество, отличное от земельных участков) и вновь регистрируемых транспортных средств (сбор за первую регистрацию транспортных средств)?

5. Возникает ли согласно украинскому законодательству обязанность по внесению платы за землю в случае, если Банком России будет заключен договор аренды здания (помещений) для размещения обособленных подразделений на территории Республики Крым и города Севастополя?

Учитывая сроки уплаты налога на прибыль организаций за 1 квартал 2014 года просим дать разъяснения в возможно короткий срок.

Директор
О.И.Солодухина

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

рассылка