Действующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"

37. Условные обязательства

37р86 (а)

Судебные разбирательства

Время от времени в ходе текущей деятельности кредитной организации в судебные органы поступают иски в отношении кредитной организации. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов, кредитная организация считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для кредитной организации, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в финансовой отчетности.

(Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например:

По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению кредитной организации, вероятность значительных убытков низка.

37р84

По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. примечание 21.)

37р86 (а)

Налоговое законодательство

(Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.)

Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций, исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, кредитная организация может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации, с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупном доходе содержат корректировки, включенные в данную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной финансовой отчетности. По мнению кредитной организации, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, кредитная организация не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация считает, что у кредитной организации существуют

потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Эти налоговые риски в основном относятся к (рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения).)

Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, кредитной организации могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период.

16р74

Обязательства капитального характера

По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по завершению строительства инвестиционного имущества составила _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____тысяч рублей).) за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционного имущества составила _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Кредитная организация уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств.

 Кредитная организация уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств.

(Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства.)

17р35 (а)

Обязательства по операционной аренде

Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда кредитная организация выступает в качестве арендатора:

20YY

20ХХ

Менее 1 года

От 1 года до 5 лет

После 5 лет

Итого обязательств по операционной аренде

17р35 (b)

За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению кредитной организацией по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей).

37р30 IFRS7 р18, 19

Соблюдение особых условий

Кредитная организация должна соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для кредитной организации, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного периода, таких, как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация соблюдала все особые условия.

37р86

Обязательства кредитного характера

Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства кредитной организации по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами кредитной организации от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают более низким уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов кредитная организация потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее, вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Кредитная организация контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства.

Обязательства кредитного характера составляют:

Примечание

20YY

20ХХ

Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику)

Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых кредитная организация обязана продолжить выдачу дополнительных средств)

Экспортные аккредитивы

Импортные аккредитивы

Гарантии выданные

Резерв по обязательствам кредитного характера

21

Итого обязательств кредитного характера

IFRS7p25

Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года кредитная организация исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату, при том что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных кредитов), а собственный капитал составил бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше в основном в результате _____.

По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила ______тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей).

Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах:

20YY

20ХХ

Рубли

Доллары США

Итого

Заложенные активы

IFRS7p14 (a)

По состоянию на конец отчетного периода кредитная организация (а) имела следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения:

Примечание

20YY

20ХХ

16р74 (а)

Зало-
женные активы

Связан-
ное обяза-
тельство

Зало-
женные активы

Связан-
ное обяза-
тельство

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

6, 16, 20

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания

6, 16, 20

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

9, 16, 20

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания

9, 16, 20

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

10, 16, 20

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания

10, 16, 20

Инвестиционное имущество

12, 16, 20

Основные средства

13, 16, 20

Итого

7р48

Кроме того, обязательные резервы на сумму _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций кредитной организации.