Действующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"

35. Управление рисками


	(Указанная в данном примечании информация приведена иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется раскрыть информацию, позволяющую оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации.)
IFRS7p33	Управление рисками кредитной организации осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный риск, риск ликвидности и рыночные риски: валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск), географического, операционного и правового рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление операционным и правовым рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного и правового рисков.
	(Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами:
		риски и источники их возникновения; цели, политику и процедуры управления риском, а также методы, применяемые для оценки данного риска; любые такие изменения по сравнению с прошлым периодом.
	Далее представлен один из примеров описания системы взаимодействия органов управления кредитной организации и распределения полномочий между ними. В кредитной организации действует многоуровневая система принятия инвестиционных решений, осуществления контроля и управления рисками.
	Процедуры по управлению рисками регулируются внутренними документами, а также нормативными актами Банка России и контролируются различными органами управления кредитной организации, включая Правление, кредитные комитеты, комитет по управлению активами и обязательствами. Контроль за операционным риском осуществляют подразделения внутреннего контроля кредитной организации. Правление кредитной организации в соответствии с полномочиями, возложенными на него Собранием акционеров, утверждает как общую политику управления рисками кредитной организации, так и политику по управлению каждым из существенных видов риска. Комитет по процентной политике и лимитам и Кредитный комитет устанавливают лимиты на операции, подверженные риску, в соответствии с принципами, определенными политиками по управлению рисками кредитной организации. Предложения по установлению лимитов на рассмотрение указанных комитетов подготавливаются управлениями, контролирующими риски. Управления, контролирующие риски, работают независимо от управлений, осуществляющих операции, подверженные риску. Стресс-тестирование, связанное со всеми существенными видами рисков, проводится кредитной организацией, по крайней мере, один раз в год. Результаты стресс-тестирования рассматриваются и обсуждаются Правлением кредитной организации.)
	Кредитный риск
IFRS7p36	Кредитная организация подвержена кредитному риску, который является риском финансовых потерь вследствие неисполнения своих обязательств контрагентами кредитной организации, или риску снижения стоимости ценных бумаг вследствие ухудшения кредитного качества эмитента (снижения их кредитных рейтингов). Кредитный риск возникает в результате кредитных и прочих операций кредитной организации с контрагентами, вследствие которых возникают финансовые активы.
IFRS7p36 (a) (B9-10)	Максимальный уровень кредитного риска кредитной организации отражается в балансовой стоимости финансовых активов в отчете о финансовом положении. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Для гарантий и обязательств по предоставлению кредита максимальный уровень кредитного риска равен сумме обязательства. См. примечание 37.
IFRS7p33 (b)	Кредитная организация контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам и прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги. Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики регулярно утверждаются кредитной организацией. Мониторинг таких рисков осуществляется на регулярной основе (периодичность), кроме того, возможен внеплановый пересмотр данных лимитов.
	(Кредитная организация создала _____ кредитных комитетов, которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков. Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает лимиты свыше _____ тысяч рублей. Заседания Комитета проходят _____(периодичность). Этот Комитет также отвечает за разработку рекомендаций для кредитных комитетов более низких уровней. Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и утверждают кредитные лимиты ниже _____ тысяч рублей. Заседания Комитетов проходят _____ (периодичность). Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами передаются в соответствующий Кредитный комитет для утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском также осуществляется путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц.
	В целях мониторинга кредитного риска сотрудники (кредитных подразделений) составляют регулярные отчеты на основе структурированного анализа бизнеса и финансовых показателей клиента. Вся информация о существенных рисках в отношении клиентов с ухудшающейся кредитоспособностью доводится до сведения ключевого управленческого персонала и анализируется им.) (Кредитная организация не использует формализованные внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного риска. Кредитная организация осуществляет мониторинг и последующий контроль за просроченными остатками.) Кредитный департамент кредитной организации осуществляет анализ кредитов по срокам погашения и последующий контроль просроченных остатков. Поэтому кредитная организация предоставляет данные о сроках задолженности и прочую информацию о кредитном риске, как это представлено в примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10.
	В целях снижения рисков кредитной организации устанавливаются стандартные унифицированные требования к заемщикам. Одним из методов регулирования кредитного риска является получение обеспечения по размещаемым кредитной организацией средствам. Обеспечением по кредитам могут выступать недвижимость, ценные бумаги, транспортное и производственное оборудование, материальные запасы, драгоценные металлы, права по контрактам и личная собственность. Для ограничения кредитного риска в залог может быть принято одновременно несколько видов обеспечения. Кредитная организация в примечаниях в составе финансовой отчетности раскрывает информацию об удерживаемом в качестве обеспечения залоге и других формах обеспечения кредита. Кредитная организация также использует прочие методы, включая страхование и хеджирование денежных потоков для управления кредитным риском. Информация о хеджировании денежных потоков в целях защиты от кредитного риска представлена в примечании 38.
IFRS7p35	(Если количественная информация, представленная на конец отчетного периода, не отражает уровень риска, которому кредитная организация подвергалась в течение периода, рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую лучшее представление о ситуации.
IFRS7p33	В данном случае возможно раскрытие средних показателей за отчетный период.) (Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления кредитным риском в кредитной организации.)
IFRS7p33 (a)	Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Кредитная организация применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и процедурах мониторинга.
	Географический риск Далее представлен географический анализ активов и обязательств кредитной организации по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7(B8)			Россия	Страны Органи- зации экономи- ческого сотрудни- чества и развития	Другие страны	Итого
	Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации) Инвестиционное имущество Долгосрочные активы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Основные средства Нематериальные активы Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы
	Итого активов
	Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги
	Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство
	Итого обязательств
	Чистая балансовая позиция
	Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения. Далее представлен географический анализ активов и обязательств кредитной организации по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:

IFRS7(B8)

Россия

Страны Органи-
зации эконо-
мического сотрудни-
чества и развития

Другие страны

Итого

Активы

Денежные средства и их эквиваленты

Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания

Средства в других банках

Кредиты и дебиторская задолженность

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания

Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)

Инвестиционное имущество

Долгосрочные активы, классифицируемые как "предназначенные для продажи"

Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи"

Основные средства

Нематериальные активы

Текущие требования по налогу на прибыль

Отложенный налоговый актив

Прочие активы

Итого активов

Обязательства

Средства других банков

Средства клиентов

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Выпущенные долговые ценные бумаги

Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи"

Прочие заемные средства

Прочие обязательства

Текущие обязательства по налогу на прибыль

Отложенное налоговое обязательство

Итого обязательств

Чистая балансовая позиция

IFRS7р40-42

Рыночный риск

Кредитная организация подвержена рыночному риску, который является риском финансовых потерь или снижения стоимости активов в результате неблагоприятного изменения рыночных цен (курсов иностранных валют, цен на драгоценные металлы, процентных ставок). Кредитная организация устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке.

По каждому виду рыночного риска, которому кредитная организация подвергается на конец отчетного периода, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток вероятные изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на конец отчетного периода. Кредитная организация управляет рыночным риском в соответствии с политикой по управлению рыночным риском. Основными целями управления рыночным риском являются оптимизация соотношения риск/доходность, минимизация потерь при реализации неблагоприятных событий и снижение величины отклонения фактического финансового результата от ожидаемого.

Управление рыночным риском включает управление портфелями ценных бумаг и контроль за открытыми позициями по валютам, процентным ставкам и производным финансовым инструментам. В этих целях Комитет кредитной организации по процентной политике и лимитам устанавливает лимиты открытых позиций, лимиты стоп-лосс и другие ограничения. Комитет кредитной организации по процентной политике и лимитам разрабатывает методологию в отношении управления рыночным риском и устанавливает лимиты на конкретные операции. Лимиты рыночного риска устанавливаются на основе (например, анализа стоимости, подверженной риску (Value-at-Risk), сценарного анализа, стресс-
тестов), а также с учетом регуляторных требований Банка России.

Кредитная организация осуществляет оценку рыночного риска как в разрезе составляющих, так и совокупно, определяя при этом концентрацию рыночного риска, а также эффект от диверсификации.

IFRS7p33

(Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в кредитной организации. Для раскрытия анализа чувствительности возможно использование метода расчета процентного риска с применением гэп-
анализа, метода дюрации (см. письмо Банка России от 2 октября 2007 года N 15-1-3-6/3995 "О международных подходах (стандартах) организации управления процентным риском").)

IFRS7 (B23-B24)

Валютный риск

Кредитная организация подвержена валютному риску, который представляет собой риск убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют по открытым позициям в иностранных валютах.

Кредитная организация устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен общий анализ валютного риска кредитной организации на конец отчетного периода:

За 31 декабря 20YY года

За 31 декабря 20ХХ года

Денеж-
ные финан-
совые активы

Денеж-
ные финан-
совые обяза-
тель-
ства

Произ-
водные финан-
совые инстру-
менты

Чистая балан-
совая пози-
ция

Денеж-
ные финан-
совые активы

Денеж-
ные финан-
совые обяза-
тель-
ства

Произ-
водные финан-
совые инстру-
менты

Чистая балан-
совая пози-
ция

Рубли
Доллары США
Евро
Прочие

Итого

Кредитная организация предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам.

(В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления дополнительной информации.)

Позиция кредитной организации по производным финансовым инструментам, представленная в каждой колонке, отражает справедливую стоимость на конец отчетного периода соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто согласие о покупке (положительная сумма) или продаже (отрицательная сумма). Чистая общая сумма представляет собой справедливую стоимость валютных производных финансовых инструментов. Информация о хеджировании справедливой стоимости и хеджировании денежных потоков в целях защиты от валютных рисков представлена в примечании 38.

Приведенный выше анализ включает только денежные активы и обязательства. Кредитная организация считает, что инвестиции в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к возникновению существенного валютного риска. Информация о хеджировании чистых инвестиций в зарубежную деятельность представлена в примечании 38.

В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, используемых на конец отчетного периода, при том что все остальные переменные характеристики остаются неизменными:

За 31 декабря 20YY года

За 31 декабря 20ХХ года

IFRS7p40(a)

Воздействие на прибыль или убыток

Воздействие на собственный капитал

Воздействие на прибыль или убыток

Воздействие на собственный капитал

Укрепление доллара США на __%

Ослабление доллара США на __%

Укрепление евро на __%

Ослабление евро на __%

Укрепление прочих валют на __%

Ослабление прочих валют на __%

Итого

Риск был рассчитан только для монетарных статей в валютах, отличных от функциональной валюты кредитной организации.

IFRS7p42

Далее приведен пример раскрытия информации кредитной организацией, когда валютный риск кредитной организации на конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение года.

В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, используемых в отношении средней величины валютного риска в течение года, при том что все остальные переменные характеристики остаются неизменными.

Итого

IFRS7
р31, 33 (а)

Риск процентной ставки

Кредитная организация принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или приводить к возникновению убытков.

Кредитная организация подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки.

Целью управления данным видом рыночного риска является снижение влияния изменения процентных ставок на чистый процентный доход. В целях управления процентным риском Комитет кредитной организации по процентной политике и лимитам устанавливает максимальные процентные ставки привлечения средств юридических лиц, а также минимальные ставки размещения ресурсов в кредиты юридическим лицам, минимальные доходности инвестиций в ценные бумаги, а также ограничения на досрочные активные операции, то есть операции, которым свойственен наибольший процентный риск. Правление кредитной организации утверждает фиксированные процентные ставки по вкладам и кредитам физических лиц, которые предварительно утверждаются Комитетом кредитной организации по процентной политике и лимитам. Процентные ставки по депозитам и кредитам физических лиц, как правило, зависят от срока до погашения кредита или депозита, его суммы и платежеспособности клиента.

Для оценки процентного риска используется сценарный анализ. Оценка процентного риска проводится с применением гэп-анализа путем распределения активов и обязательств по договорным срокам до погашения при фиксированных процентных ставках и по срокам до пересмотра процентной ставки при плавающих процентных ставках. Расчет гэпа производится отдельно по российским рублям и иностранной валюте.

На регулярной основе кредитная организация проводит стресс-тестирование процентного риска. В этом случае оценка изменения процентных доходов и расходов производится при значительном изменении процентных ставок, при этом учитывается риск, связанный с досрочным (до даты, предусмотренной договором) погашением/пересмотром процентной ставки и досрочным погашением кредитов.

На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией.

Кредитная организация устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. Информация о хеджировании справедливой стоимости и хеджировании денежных потоков в целях защиты от риска, связанного с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на финансовое положение кредитной организации и потоки денежных средств, представлена в примечании 8. (При отсутствии инструментов хеджирования кредитная организация обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам.)

По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий, определенных условиями договоров и законодательством Российской Федерации, кредитная организация может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам (обязательствам) кредитной организации.

IFRS7 р34(а) (b)

В таблице далее приведен общий анализ процентного риска кредитной организации. В ней также отражены общие суммы финансовых активов и обязательств кредитной организации по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней.

До востре-
бования и менее 1 месяца

От 1 до 6 месяцев

От 6 до 12 месяцев

Более 1 года

Неде-
нежные

Итого

31 декабря 20YY года

Итого финансовых активов

Итого финансовых обязательств

Чистый разрыв по сроку до пересмотра процентных ставок за 31 декабря 20YY года

31 декабря 20ХХ года

Итого финансовых активов

Итого финансовых обязательств

Чистый разрыв по сроку до пересмотра процентных ставок за 31 декабря 20ХХ года

IFRS7
р40-41

Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были на _____ базисных пунктов ниже, при том что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток).

Собственный капитал составил бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.)

Если бы процентные ставки были на _____ базисных пунктов выше, при том что другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственный капитал составил бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) (Процентный риск кредитной организации на конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на _____ базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственный капитал составил бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".

Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на _____ базисных пунктов больше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственный капитал составил бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".)

IFRS7
р40-41
(В17-В22)

(Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к изменению процентных ставок в разрезе валют при проведении кредитной организацией существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности.)

В таблице далее приведен общий анализ процентного риска кредитной организации к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными.

Чувствительность прибыли или убытка представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на конец отчетного периода. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на конец отчетного периода рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными.

20YY

Валюта

Увеличение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

20YY

Валюта

Уменьшение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

20ХХ

Валюта

Увеличение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

20ХХ

Валюта

Уменьшение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

IFRS7p35

В таблице далее приведен анализ эффективных средних ставок процента по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных ставок процента по состоянию на конец года.


		20YY				20ХХ
		Дол- лары США	Рубли	Евро	Про- чие валю- ты	Дол- лары США	Рубли	Евро	Про- чие валю- ты
Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
Обязательства
Средства других банков Средства клиентов:
	текущие (расчетные) счета срочные депозиты
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства
(Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.)
		Знак "-" в таблице выше означает, что кредитная организация не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте.


IFRS7p34 (В7), р40		Прочий ценовой риск (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на внутренней информации, предоставленной ключевому управленческому персоналу кредитной организации. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.) Кредитная организация подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском) независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращающиеся на рынке. Кредитная организация осуществляет оценку ценового риска в разрезе видов портфелей - отдельно по портфелю ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и по портфелю ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Кредитная организация подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. Кредитная организация контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Кредитная организация осуществляет расчет в разрезе эмитентов и видов акций (привилегированные и обыкновенные акции одного эмитента считаются разными акциями), оценивает концентрацию рисков по портфелю акций и определяет эффект от диверсификации вложений. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на _% (20ХХ г.: на ___%) меньше, при том что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи", и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток), а собственный капитал составил бы на _____тысяч рублей (20ХХ г.: на _____тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи". (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.)
IFRS7p40 (b)		Кредитная организация подвержена риску досрочного погашения за счет предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные жилищные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал кредитной организации за текущий год и на конец текущего отчетного периода не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности.
IFRS7 p34 (B7) (B8)		Концентрация прочих рисков
		Кредитная организация контролирует и раскрывает в примечаниях в составе финансовой отчетности информацию о концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. примечание 36. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) См. примечания 7, 8. (У кредитной организации не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года.)
IFRS7p39 (c)		Риск ликвидности
		Риск ликвидности - риск финансовых потерь вследствие снижения стоимости активов в процессе их реализации (риск ликвидности финансового инструмента) или недостаточности средств для исполнения текущих финансовых обязательств. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Кредитная организация подвержена риску в связи с необходимостью ежедневного использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Кредитная организация не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет, например, Комитет по управлению активами и обязательствами кредитной организации, используя систему централизованного контроля с учетом операций хеджирования денежных потоков с внешними контрагентами. Информация о хеджировании денежных потоков в целях защиты от риска ликвидности представлена в примечании 38.
IFRS7p33 (b), (B11F)		Кредитная организация старается поддерживать устойчивую базу финансирования, состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и долговых ценных бумаг, а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов для того, чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности. Управление риском ликвидности осуществляется путем поддержания объема ликвидных активов, превышающего объем обязательств в соответствующей валюте. Наиболее ликвидными активами являются государственные ценные бумаги. Дополнительным источником ликвидности также служат однодневные депозиты (включая остатки на счетах "НОСТРО") и однодневные сделки обратного репо, значительные регулярные притоки денежных средств от погашений краткосрочных ценных бумаг, кредитные линии в банках-корреспондентах.
IFRS7p33 (b), (B11F)		Управление ликвидностью кредитной организации требует проведения анализа уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Кредитная организация рассчитывает нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают:
		норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил (20ХХ г.: ______); норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил (20ХХ г.: _____); норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил (20ХХ г.: ______).
IFRS7(B10A)		Информацию о финансовых активах и обязательствах получает Казначейство. Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности кредитной организации. Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия.
IFRS7p39		Приведенная далее таблица показывает распределение обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют договорные недисконтированные
IFRS7p39 (b)		денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в отчете о финансовом положении, так как суммы отчета о финансовом положении основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто-основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате. В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на конец отчетного периода. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на конец отчетного периода. В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7p39 (a, b); (B11B, B11D)				До востре- бования и менее 1 месяца	От 1 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	От 12 месяцев до 5 лет	Более 5 лет	Итого
Обязательства
Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные финансовые инструменты
	выплата (поступление)
Производные финансовые инструменты с расчетами на нетто-основе Прочие финансовые обязательства Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, выданные, в том числе отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии
Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам
			В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:


IFRS7p39 (a, b); (B11B, B11D)		До востре- бова- ния и менее 1 месяца	От 1 до 6 месяцев		От 6 до 12 месяцев	От 12 месяцев до 5 лет	Более 5 лет	Итого
Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные финансовые инструменты выплата (поступление) Производные финансовые инструменты с расчетами на нетто-основе Прочие финансовые обязательства Обязательства по операционной аренде
Финансовые гарантии, выданные, в том числе отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии
Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам
	Риск ликвидности по состоянию за 31 декабря 20YY года по обязательствам в отношении поставочных форвардных контрактов в сумме ____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) компенсируется ожидаемыми к получению финансовыми активами справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица имеют право снимать средства со счетов до наступления срока погашения, теряя при этом право на начисленные проценты.
	В части управления ликвидностью кредитная организация контролирует ожидаемые (или договорные) сроки погашения с учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7p39 (a); (В11, В11Е)		До востре- бования и менее 1 месяца		От 1 до 3 месяцев	От 3 до 12 месяцев	От 12 месяцев до 5 лет	Более 5 лет	Итого
Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Прочие финансовые активы
Итого финансовых активов
Обязательства
Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие финансовые обязательства
Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года
Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года
	Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:
IFRS7p39 (a); (B11, В11Е)		До востре- бования и менее 1 месяца		От 1 до 3 месяцев	От 3 до 12 месяцев	От 12 месяцев до 5 лет	Более 5 лет	Итого
Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Прочие финансовые активы
Итого финансовых активов
Обязательства
Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие финансовые обязательства
Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20ХХ года
Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20ХХ года
IFRS7p35	(Если раскрытые на конец отчетного периода количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности кредитной организации рискам в течение отчетного периода, предоставьте дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер.)
IFRS7p33	(Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств кредитной организации. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность кредитной организации продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например: Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные. Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления кредитной организацией. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности кредитной организации и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. Кредитная организация считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный кредитной организацией за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности кредитной организации. Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как кредитная организация обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.)
	Операционный риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в кредитной организации.) Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими кредитной организации и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Когда перестает функционировать система внутреннего контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Кредитная организация управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска.
	В целях снижения операционного риска кредитная организация организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях кредитной организации. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения, документирования и сверки, соответствие требованиям законодательства и нормативных актов Банка России, разработку планов по поддержанию деятельности в нештатных ситуациях, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит.
	Правовой риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в кредитной организации.) Правовой риск - риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие несоблюдения кредитной организацией требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности кредитной организации), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров. В целях снижения правового риска кредитная организация может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами кредитной организации.