Действующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"

34. Сегментный анализ


1р119 IFRS8p2-4	(Сегментная информация должна быть представлена в отношении организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги обращаются на рынке, или организаций, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке, а также может быть представлена на добровольной основе.)
IFRS8p20, 22	Для целей управления кредитная организация разделена на операционные сегменты деятельности, выделенные на основе организационной структуры кредитной организации и географического расположения. Основным видом деятельности всех операционных сегментов являются банковские операции. Для представления в финансовой отчетности операционные сегменты объединены в следующие отчетные сегменты: услуги физическим лицам. Данный сегмент включает оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских карт, потребительскому и ипотечному кредитованию (при необходимости расширьте (сократите) описание); услуги организациям. Данный сегмент включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами; инвестиционные банковские услуги. Данный сегмент включает торговые операции с финансовыми активами, предоставление структурированного финансирования, финансовую аренду, предоставление консультаций по вопросам слияния и поглощения организаций.
IFRS8p7 IFRS8p27	Лицо, отвечающее за принятие операционных решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения кредитной организации) , анализирует операционные результаты каждого из сегментов деятельности для принятия решений в соответствии со своими функциями о распределении ресурсов и для оценки результатов их деятельности. (Операции между сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала кредитной организации.) Другие существенные статьи доходов и расходов между сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств кредитной организации, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние начисления и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого сегмента. Отчетность сегментов и результаты деятельности сегментов, предоставляемые лицу, отвечающему за принятие операционных решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения кредитной организации), для анализа составляются в соответствии с учетной политикой, принятой в кредитной организации для составления управленческой отчетности.
IFRS8p21	В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам кредитной организации за год, закончившийся 31 декабря 20YY года:


			Услуги физи- ческим лицам	Услуги органи- зациям		Инвес- тицион- ные банков- ские услуги		Прочие	Итого
IFRS8p23 (а)	Внешние клиенты
IFRS8p23 (с)	Процентные доходы
IFRS8p23 (d)	Процентные расходы
IFRS8p23 (f)	Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
IFRS8p23 (f)	Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
IFRS8p23 (f)	Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи
IFRS8p23 (f)	Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения
IFRS8p23 (f)	Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
IFRS8p23 (f)	Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты
IFRS8p23 (f)	Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами
IFRS8p23 (f)	Комиссионные доходы
IFRS8p23 (f)	Комиссионные расходы
IFRS8p23 (f)	Прочие операционные доходы за вычетом расходов
IFRS8p23 (b)	Межсегментные доходы и расходы от других сегментов
	Операционные доходы до создания резерва под обесценение
IFRS8p23 (f) 39p58	Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
	Операционные доходы (расходы)
IFRS8p23 (e) IFRS8p23 (g)	Административные и прочие операционные расходы Доля в прибыли (убытке) ассоциированного предприятия (организации), совместной деятельности
IFRS8p23 (f)	Прибыль (Убыток) до налогообложения (Результаты сегмента)
IFRS8p23 (h)	Расходы (Доходы) по налогу на прибыль
IFRS8p23 (f)	Прибыль (Убыток)
IFRS8p23	Активы сегментов
IFRS5p41 (d)	Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"
IFRS8p21 (b)	Итого активов сегментов
IFRS8p24 (a)	Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) и совместную деятельность
	Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению)
IFRS8p28 (с)		Итого активов
IFRS8p23		Обязательства сегментов
IFRS5p41 (d)		Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи"
IFRS8p21 (b)		Итого обязательств сегментов
		Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежащие распределению)
IFRS8p28 (d)		Итого обязательств
		Прочие сегментные статьи
IFRS8p24 (b)		Капитальные затраты
IFRS8p23 (e)		Амортизационные отчисления
IFRS8p23 (i)		Прочие неденежные доходы (расходы)
36p129 39p58 IFRS8p23 (i)		Убытки от обесценения, признанные в течение года в отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе Восстановление убытков от обесценения, признанных в течение года в отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе
		(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину, а доходы в виде положительной величины.)
IFRS8p21		В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам кредитной организации за год, закончившийся 31 декабря 20ХХ года:
			Услуги физи- ческим лицам		Услуги органи- зациям		Инвести- ционные банков- ские услуги	Прочие	Итого
IFRS8p23 (а)		Внешние клиенты
IFRS8p23 (с)		Процентные доходы
IFRS8p23 (d)		Процентные расходы
IFRS8p23 (f)		Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
IFRS8p23 (f)		Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
IFRS8p23 (f)		Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи
IFRS8p23 (f)		Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения
IFRS8p23 (f)		Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
IFRS8p23 (f)		Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты
IFRS8p23 (f)		Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами
IFRS8p23 (f)		Комиссионные доходы
IFRS8p23 (f)		Комиссионные расходы
IFRS8p23 (f)		Прочие операционные доходы за вычетом расходов
IFRS8p23 (b)		Межсегментные доходы и расходы от других сегментов
		Операционные доходы до создания резерва под обесценение
IFRS8p23 (f) 39p58		Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
		Операционные доходы (расходы)
IFRS8p23 (e) IFRS8p23 (g)		Административные и прочие операционные расходы Доля в прибыли (убытке) ассоциированного предприятия (организации), совместной деятельности
IFRS8p23 (f)		Прибыль (Убыток) до налогообложения (Результаты сегмента)
IFRS8p23 (h)		Расходы (Доходы) по налогу на прибыль
IFRS8p23 (f)		Прибыль (Убыток)
IFRS8p23 IFRS5p41 (d)		Активы сегментов Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"
IFRS8p21 (b)		Итого активов сегментов
IFRS8p24 (а)		Инвестиции в ассоциированные предприятия (организации) и совместную деятельность Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению)
IFRS8p28 (с)		Итого активов
IFRS8p23 IFRS5p41 (d)		Обязательства сегментов Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи"
IFRS8p21 (b)		Итого обязательств сегментов
		Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению)

IFRS8p28 (d)

Итого обязательств

Прочие сегментные статьи

IFRS8p24 (b)

Капитальные затраты

IFRS8p24 (e)

Амортизационные отчисления

IFRS8p23 (i)

Прочие неденежные доходы (расходы)

36p129 39p58 IFRS8p23 (i)

Убытки от обесценения, признанные в течение года в отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе Восстановление убытков от обесценения, признанных в течение года в отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе

(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину, а доходы в виде положительной величины.)

В таблице далее приведена сверка прибыли по отчетным сегментам до налогообложения и прибыли до налогообложения по МСФО за отчетный период:

IFRS8p28 (b)

За год, закончив-
шийся 31 декабря 20YY года

За год, закончив-
шийся 31 декабря 20ХХ года

Итого прибыль до налогообложения по сегментам

Корректировка резервов под обесценение

Начисление расходов на содержание персонала, относящихся к отчетному периоду, но подлежащих выплате в будущих периодах (премии, пенсионные обязательства)

Результат различий в классификации ценных бумаг

Доначисление процентных доходов по кредитам клиентам

Корректировка амортизации и стоимости основных средств

Прочие корректировки

Прибыль кредитной организации до налогообложения по МСФО

IFRS8p28

(Рекомендуется представить описание каждой существенной корректировки, необходимой для согласования прибыли или убытка активов и обязательств отчетных сегментов с прибылью или убытком активов и обязательств кредитной организации вследствие применения разной учетной политики для составления управленческой отчетности и отчетности по МСФО.

Например: Корректировка резервов возникает в связи с различиями между методикой оценки, используемой для расчета резервов под обесценение кредитного портфеля по российским стандартам бухгалтерского учета, на основе которых может составляться управленческая отчетность, и методикой оценки резервов по МСФО и т.д.

IFRS8p34

Рекомендуется раскрыть информацию об операциях с основными контрагентами и клиентами.)

Географическая информация

IFRS8p33

В таблице далее отражена информация о распределении выручки кредитной организации от сделок с внешними клиентами и основных средств на основании местоположения клиентов или основных средств за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года:

20YY

20ХХ

Россия

Прочие страны

Итого

Россия

Прочие страны

Итого

Выручка от внешних клиентов

Основные средства

Итого

Распределение основных средств по географическому признаку основывается на местоположении активов, распределение выручки от внешних контрагентов - на обоснованных критериях, раскрываемых в финансовой отчетности.

(Если выручка от операций с внешними клиентами или основные средства в какой-либо отдельной стране являются существенными, такую информацию кредитной организации рекомендуется раскрыть в отдельной графе.)