Электронный фонд

правовых и нормативно-

технических документов

Главная

Действующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"

31. Налог на прибыль


1р82 (d)	Расходы (доходы) по налогу на прибыль рассчитываются с использованием следующих элементов:
12р80, 81			20YY	20ХХ
	Текущие расходы (доходы) по налогу на прибыль Изменения отложенного налога на прибыль, связанные:
		с возникновением и списанием временных разниц с влиянием от увеличения (уменьшения) ставок налога на прибыль

	Расходы (Доходы) по налогу на прибыль за год
12р46-48 12p81 (d)	Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли кредитной организации, составляет _____% (20ХХ г.: _____%). (Начиная с 1 января 20ХХ года ставка налога увеличилась (уменьшилась) с _____до _____%. В 20ХХ году была введена ставка налога на прибыль (_____%) , которая применяется начиная с 1 января 20YY года.) Далее представлено сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль.
12р81			20YY	20ХХ
(с) (i)	Прибыль (Убыток) по МСФО до налогообложения Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей базовой ставке (20YY г.: _____%; 20ХХ г.: _____%) Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета:
		доходы, не принимаемые к налогообложению расходы, не принимаемые к налогообложению
	Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки:
		доходы, ставка по которым составляет __% доходы или расходы, понесенные в юрисдикциях, система налогообложения которых отличается от национальной системы
	Текущие налоговые отчисления, недостаточно (избыточно) сформированные в предыдущие периоды Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды Использование ранее не признанных налоговых убытков Воздействие изменения ставки налога на прибыль (величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше) Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
	Расходы (Доходы) по налогу на прибыль за род
12р82	У кредитной организации существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__ году.
12р61А (а), 62, 65	Отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) было отражено в прочем совокупном доходе отчета о совокупном доходе в связи с переоценкой зданий кредитной организации. См. примечания 13 и 24. Отложенное налоговое обязательство в сумме _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) было отражено в прочем совокупном доходе отчета о совокупном доходе в связи с переоценкой по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. См. примечания 9 и 24. Кроме того, отложенный налог, относящийся к долгосрочным активам (выбывающим группам), классифицируемым как "предназначенные для продажи" в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме ____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) был отражен в прочем совокупном доходе отчета о совокупном доходе. См. примечание 15.
12p81 (d)	Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц за 20YY и 20ХХ гг., представленных далее, отражаются по ставке _____% (20ХХ г.: _____%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке _____% (20ХХ г.: _____%).


12p61A, 81 (g) (i)	31 декабря 20ХХ года	Перевод в долго- срочные активы, удержи- ваемые для продажи		Отраже- но в отчете о прибылях и убытках		Отраже- но в отчете о прочих совокуп- ных доходах		31 декабря 20YY года
Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды
Основные средства Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения
Хеджирование денежных потоков Ассоциированные предприятия (организации) и доли участия в совместной деятельности Начисленные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
12p61A, 81 (g) (i)	31 декабря 20WW года		Перевод в долго- срочные активы, удержи- ваемые для продажи		Отраже- но в отчете о прибы- лях и убытках		Отраже- но в отчете о прочих совокуп- ных доходах		31 декабря 20XX года
Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды
Основные средства Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли
Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Хеджирование денежных потоков Ассоциированные предприятия (организации) и доли участия в совместной деятельности Начисленные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство
Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)


12р62	(См. МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО (IAS) 12) и МСФО (IAS) 16 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.)
12р81 (f), 87	Агрегированная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные предприятия (организации) и с долями участия в совместной деятельности, в отношении которых не признаются отложенные налоговые обязательства равна _____ тыс. рублей (20ХХ г.: _____ тыс. рублей).
12р71-76	(Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, рекомендуется убедиться, что это соответствует требованиям параграфов 71-76 МСФО (IAS) 12.)
12р24	Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. (Рекомендуется применить профессиональное суждение в соответствии с положениями МСФО (IAS) 12.)