Действующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"

11. Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)


28р10 IFRS12 р21 (с) (В16)	В таблице далее представлены изменения балансовой стоимости инвестиций кредитной организации в ассоциированные и совместные предприятия (организации) за 20YY год:
			Ассоци- ирован- ное предпри- ятие (органи- зация) X	Совмест- ное предпри- ятие (органи- зация) Y	Прочие ассоци- ирован- ные предпри- ятия (органи- зации)			Прочие совмест- ные пред- приятия (органи- зации)			Итого
	Балансовая стоимость на 1 января
28р32	Справедливая стоимость приобретенных чистых активов ассоциированных и совместных предприятий (организаций) Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных и совместных предприятий (организаций) Доля в совокупном доходе, в том числе:
		доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций) после налогообложения
		доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий (организаций)
IFRS12 (В12 (а)	Дивиденды, полученные от ассоциированных и совместных предприятий (организаций)
36р12	Убыток от обесценения инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)
	Балансовая стоимость за 31 декабря
28р10 IFRS12 р21 (с) (В16)	В таблице далее представлены изменения балансовой стоимости инвестиций кредитной организации в ассоциированные и совместные предприятия (организации) за 20ХХ год:
			Ассоци- ирован- ное предпри- ятие (органи- зация) X	Совмест- ное предпри- ятие (органи- зация) Y	Прочие ассоци- ирован- ные предпри- ятия (органи- зации)			Прочие совмест- ные пред- приятия (органи- зации)			Итого
	Балансовая стоимость на 1 января
28р32	Справедливая стоимость приобретенных чистых активов ассоциированных и совместных предприятий (организаций) Гудвил, связанный с приобретением
	ассоциированных и совместных предприятий (организаций)
	Доля в совокупном доходе, в том числе:
		доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций) после налогообложения
		доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий (организаций)
IFRS12 (В12 (а)	Дивиденды, полученные от ассоциированных и совместных предприятий (организаций)
36р12	Убыток от обесценения инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)
	Балансовая стоимость за 31 декабря
IFRS12 р22 (с)	(Рекомендуется раскрывать непризнанную долю в убытках ассоциированного или совместного предприятия как за отчетный период, так и кумулятивно, если кредитная организация прекратила признавать свою долю в убытках совместного или ассоциированного предприятия при применении метода долевого участия.)
28р16 IFRS12 р22 (b) (В12 (b) (vii), В16 (b)	Ассоциированные и совместные предприятия (организации) в 20YY и 20ХХ годах не имели прекращенной деятельности. Финансовая отчетность ассоциированных и совместных предприятий (организаций) составляется на 31 декабря, то есть на ту же отчетную дату, что и финансовая отчетность кредитной организации.
IFRS12 р21 (а)	(Ассоциированное предприятие (организация) X Кредитная организация имеет _____% долю участия и прав голоса в предприятии X. Основное место осуществления деятельности и страна регистрации предприятия X _____. Основной вид деятельности предприятия X _____.
IFRS12 р21 (а) (ii) IFRS12 p21 (b) (iii)	(Рекомендуется описать является ли деятельность ассоциированного предприятия (организации) стратегически важной для деятельности кредитной организации.) Справедливая стоимость инвестиций в ассоциированное предприятие (организацию) X, акции которого котируются на бирже, составляет _____ тысяч рублей (20ХХ г. _____тысяч рублей).
IFRS12p21 (a)	Совместное предприятие (организация) Y
	Кредитная организация имеет _____% долю участия и прав голоса в предприятии Y. Основное место осуществления деятельности и страна регистрации предприятия Y _____. Основной вид деятельности предприятия Y _____.
IFRS12p21 (a) (ii)	Кредитная организация является одним из _____ партнеров в рамках по _____ (рекомендуется описать характер действий, осуществляемых в рамках совместной деятельности и того, являются ли они стратегически важными для деятельности кредитной организации).
IFRS12p7	(Рекомендуется раскрыть информацию о существенных суждениях и допущениях, которые кредитная организация приняла при определении того, что она имеет совместный контроль над деятельностью или оказывает значительное влияние на другое предприятие (организацию).)
IFRS12Р21 (b) (ii)	В таблице далее представлена обобщенная финансовая информация об ассоциированном предприятии (организации) X:
IFRS12						20YY			20ХХ
(В12 (b) (i)	Краткосрочные активы
IFRS12 (В12 (b) (ii)	Долгосрочные активы
	Итого активов
IFRS12 (В12 (b) (iii)	Краткосрочные обязательства
IFRS12 (В12 (b) (iv)	Долгосрочные обязательства
	Итого обязательств
	Чистые активы
IFRS12 (В12 (b) (v)	Выручка
IFRS12 (В12 (b) (vi)	Прибыль (Убыток) за период
IFRS12 (В12 (b) (viii)	Прочий совокупный доход
IFRS12 (В12 (b) (ix)	Совокупный доход за период
IFRS12р21 (b) (ii)	В таблице далее представлена обобщенная финансовая информация о совместном предприятии (организации) Y:
						20YY			20ХХ
IFRS12 (В12 (b) (i)	Краткосрочные активы, в том числе:
IFRS12 (В13 (а)	денежные средства и их эквиваленты
IFRS12 (В12 (b) (ii)	Долгосрочные активы
	Итого активов
IFRS12 (B12 (b) (iii)	Краткосрочные обязательства, в том числе:
IFRS12 (B13 (b)	краткосрочные финансовые обязательства
IFRS12 (B12 (b) (iv)	Долгосрочные обязательства, в том числе:
IFRS12 (B13 (c)	долгосрочные финансовые обязательства
	Итого обязательств
	Чистые активы
IFRS12 (B12 (b) (v)	Выручка
IFRS12 (B13 (d)	Износ и амортизация
IFRS12 (B13 (e)	Процентный доход
IFRS12 (B13 (f)	Процентный расход
	Прибыль (Убыток) до налогообложения
IFRS12 (B13 (g)	Расход (Доход) по налогу на прибыль
IFRS12 (B12 (b) (vi)	Прибыль (Убыток) за период
IFRS12 (B12 (b) (viii)	Прочий совокупный доход
IFRS12 (B12 (b) (ix)	Совокупный доход за период
IFRS12 (В14 (а)	(Представленная выше обобщенная информация представляет собой суммы, раскрытые в финансовой отчетности ассоциированных и совместных предприятий (организаций) согласно МСФО, которые были скорректированы с учетом корректировок справедливой стоимости, сделанных в момент приобретения, а также с учетом изменений в учетной политике. Корректировки справедливой стоимости как в случае ассоциированного предприятия (организации) X, так и в случае совместного предприятия (организации) Y относятся главным образом к нематериальным активам, которые амортизируются в течение _____ лет, и к переоценке основных средств по справедливой стоимости.) (Рекомендуется раскрывать основу подготовки обобщенной финансовой информации, в случае если ассоциированные и совместные предприятия (организации) не подготавливают и не представляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО, а также корректировки справедливой стоимости, внесенные на момент приобретения, и корректировки с учетом различий в учетной политике.)
IFRS12 (В17)	(Если доля участия в ассоциированном и совместном предприятии (организации) (или часть доли) классифицируется как предназначенная для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", кредитная организация может не раскрывать обобщенную информацию по данному ассоциированному и совместному предприятию (организации).)
IFRS12 (B14 (b)	В таблице далее представлена сверка обобщенной финансовой информации с балансовой стоимостью инвестиции в ассоциированное предприятие (организацию) X:
							20YY			20ХХ
	_____% доля кредитной организации в чистых активах в размере _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) Гудвил, связанный с приобретением ассоциированного предприятия (организации)
	Итого
IFRS12 (В14 (b)	В таблице далее представлена сверка обобщенной финансовой информации с балансовой стоимостью инвестиции в совместное предприятие (организацию) Y:
							20YY			20ХХ
	_____% доля кредитной организации в чистых активах в размере _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____тысяч рублей) Гудвил, связанный с приобретением совместного предприятия (организации)
	Итого
IFRS12р22 (а)	(Рекомендуется раскрывать характер и степень любых значительных ограничений (например, установление требований регулирующих органов или заключение договорных соглашений между инвесторами, осуществляющими совместный контроль или оказывающими значительное влияние на совместное или ассоциированное предприятие) на возможность совместного или ассоциированного предприятия выплачивать дивиденды или погашать кредиты, выданные кредитной организацией.)
IFRS12 р23 (а) (В18, В19)	Далее представлена информация о непризнанных в отчете о финансовом положении обязательствах кредитной организацией в отношении своих долей участия в совместных предприятиях (организациях), которые могут привести к будущему оттоку денежных средств или других ресурсов:
							20YY			20ХХ
IFRS12(В19 (а)	Непризнанные обязательства по предоставлению средств и ресурсов, возникающие в связи с:
IFRS12 (В19(а) (iv)	непризнанными обязательствами по предоставлению кредитов или иной финансовой поддержки совместному предприятию
IFRS12 (В19 (а) (v)	непризнанными обязательствами по внесению ресурсов в совместное предприятие, таких как активы или услуги
IFRS12 (В19 (b)	непризнанными обязательствами по приобретению непосредственной доли участия другой стороной в совместном предприятии в случае, если определенное событие возникнет или не возникает в будущем (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
IFRS12р23 (b)	По состоянию за 31 декабря 20YY года доля кредитной организации в условных обязательствах ассоциированных и совместных предприятий (организаций) составила _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____тысяч рублей).
IFRS12(В18)	(Кредитным организациям рекомендуется раскрывать общую сумму обязательств, которые она приняла, но не признала на отчетную дату (включая ее долю в обязательствах, принятых вместе с другими инвесторами, с которыми она осуществляет совместный контроль над совместным предприятием) в отношении своих долей участия в совместных предприятиях.)
IFRS12 р6 (b)	(При составлении материнской кредитной организацией отдельной финансовой отчетности рекомендуется изменить наименование и содержание данного примечания. Например:
Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)
27р17 (b)	Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года о существенных инвестициях в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации):


		20YY		20ХХ		Страна
Название		Балансовая стоимость	Доля участия, %	Балансовая стоимость	Доля участия, %	регист- рации
(Дочернее предприятие (организация) X) (Ассоциированное предприятие (организация) Y) (Совместное предприятие (организация) Z) Прочие инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)
Итого инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)
27р17 (b)	(Рекомендуется раскрывать долю прав голоса в дочерних, ассоциированных и совместных предприятиях (организациях), если она отличается от доли участия в таких предприятиях (организациях).)