Действующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"

42. Операции со связанными сторонами


1р 138(с) 24р9 24р13		При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма _____ является фактической материнской организацией кредитной организации. (В случае если фактический контроль над кредитной организацией имеет физическое лицо: Фактический контроль над кредитной организацией осуществляется _____.)
24р4		В ходе обычной деятельности кредитная организация проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, ассоциированными и совместными предприятиями (организациями), организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам кредитной организации, а также с другими связанными сторонами. (В случае если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Далее указаны остатки за 31 января 20YY года по операциям со связанными сторонами:
24р18, 19, 24				Материн- ская организа- ция	Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предприя- тия (органи- зации)		Ключевой управлен- ческий персонал	Ассоци- ирован- ные предпри- ятия (органи- зации)	Прочие связан- ные стороны
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
	Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___ (___%)
	Акции ___ (___%) владения)
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___ (___%)
	Акции ___ (___% владения)
Средства в других банках (договорная процентная ставка: ___ - ___%)
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (договорная процентная ставка: ___ - ___%)
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
	Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___ (___%)
	Акции ___ (___% владения)
Финансовые активы, удерживаемые до погашения (договорная процентная ставка: ___ (___%)
Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)
Прочие активы
Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"
	Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___-___%)
	Акции ___ (___% владения)
Средства других банков (договорная процентная ставка: ___-___%)
Средства клиентов (договорная процентная ставка: ___-___%)
Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (договорная процентная ставка: ___-___%)
Прочие заемные средства (договорная процентная ставка: ___-___%)
Резервы на обязательства и отчисления
Прочие обязательства
Субординированный депозит (договорная процентная ставка: ___-___%)
Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (договорная процентная ставка: ___-___%)
				Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год:
24р18, 19, 24				Материн- ская организа- ция	Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предприя- тия (органи- зации)		Ключевой управлен- ческий персонал	Ассоци- ирован- ные предпри- ятия (органи- зации)	Прочие связан- ные стороны
Процентные доходы
Процентные расходы
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с прочими финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения
Изменение резерва - оценочного обязательства
Прочие операционные доходы
Административные и прочие операционные расходы
Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций) после налогообложения
				Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами:
			Материн- ская организа- ция		Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предпри- ятия (органи- зации)	Ключевой управлен- ческий персонал		Ассоци- ированные предприя- тия (организа- ции)		Прочие связан- ные стороны
Гарантии, выпущенные кредитной организацией по состоянию на конец года
Гарантии, полученные кредитной организацией по состоянию на конец года
Импортные аккредитивы по состоянию на конец года
Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года
Прочие обязательства
Прочие условные обязательства
			Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее:
			Материн- ская организа- ция		Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предпри- ятия (органи- зации)	Ключевой управлен- ческий персонал		Ассоци- ированные предприя- тия (организа- ции)		Прочие связан- ные стороны
Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода
Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода
			Далее указаны остатки за 31 января 20ХХ года по операциям со связанными сторонами:
24p18, 19, 24			Материн- ская организа- ция		Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предпри- ятия (органи- зации)	Ключевой управлен- ческий персонал		Ассоци- ированные предприя- тия (организа- ции)		Прочие связан- ные стороны
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___-___%)
Акции ___ (___% владения)
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___-___%)
Акции ___ (___% владения)
Средства в других банках (договорная процентная ставка: ___-___%)
Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (договорная процентная ставка: ___-___%)
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___-___%)
Акции ___ (___% владения)
Финансовые активы, удерживаемые до погашения (договорная процентная ставка: ___-___%)
Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)
Прочие активы
Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" Долговые ценные бумаги (договорная процентная ставка: ___-___%)
Акции ___ (___% владения)
Средства других банков (договорная процентная ставка: ___-___%)
Средства клиентов (договорная процентная ставка: ___-___%)
Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (договорная процентная ставка: ___-___%)
Прочие заемные средства (договорная процентная ставка: ___-___%)
Резервы на обязательства и отчисления
Прочие обязательства
Субординированный депозит (договорная процентная ставка: ___-___%)
Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (договорная процентная ставка: ___-___%)
			Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20ХХ год:


24р18, 19, 24			Материн- ская организа- ция		Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предпри- ятия (органи- зации)	Ключевой управлен- ческий персонал	Ассоци- ированные предприя- тия (организа- ции)		Прочие связан- ные стороны
Процентные доходы
Процентные расходы
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с прочими финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения
Изменение резерва - оценочного обязательства
Прочие операционные доходы
Административные и прочие операционные расходы
Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций) после налогообложения
		Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20ХХ года по операциям со связанными сторонами:
			Материн- ская организа- ция		Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предпри- ятия (органи- зации)	Ключевой управлен- ческий персонал	Ассоци- ированные предприя- тия (организа- ции)		Прочие связан- ные стороны
Гарантии, выпущенные кредитной организацией по состоянию на конец года
Гарантии, полученные кредитной организацией по состоянию на конец года
Импортные аккредитивы по состоянию на конец года
Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года
Прочие обязательства
Прочие условные обязательства
	Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20ХХ года, представлена далее:
24р18, 19, 24				Материн- ская организа- ция	Прочие крупные акцио- неры	Совмест- ные предприя- тия (органи- зации)	Ключевой управлен- ческий персонал	Ассоци- ирован- ные предпри- ятия (органи- зации)	Прочие связан- ные стороны
Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода
Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода


	Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20ХХ годы:
		20YY	20ХХ
24р17(а) 24р17(а) 24р17(а) 24р17(b) 24р17(с) 24p17(d) 24р17(е)	Заработная плата Вознаграждения по итогам года Другие краткосрочные вознаграждения Обязательства по пенсионному обеспечению Другие долгосрочные вознаграждения Выходные пособия Выплаты на основе долевых инструментов
19р9	(Другие краткосрочные вознаграждения включают в себя выплаты по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности, льготы в неденежной форме (например, медицинское обслуживание, обеспечение жильем), если их выплата в полном объеме ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.
19р153	К другим долгосрочным вознаграждениям относятся вознаграждения, выплата которых в полном объеме не ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.) В 20YY году кредитная организация выкупила_____ (тысяч) собственных акций у _____, связанной стороны, на общую сумму _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____ (тысяч) акций у _____, связанной стороны, на сумму _____тысяч рублей). (Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, рекомендуется включить их подробное описание в данное примечание. Также рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.)
24р18	(Если кредитная организация осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.)
24р18	В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров кредитной организации, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____тысяч рублей).