Действующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности"

38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования


1р17 (с)	Операции с производными финансовыми инструментами включают как операции, совершаемые по поручению клиентов, так и собственные операции кредитной организации, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков. Собственные операции кредитной организации в основном представлены валютными операциями своп и процентными свопами на внутреннем рынке (рекомендуется, если необходимо, изменить перечень).
IFRS7p31	Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов.
IFRS7p27, 33	Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими финансовыми инструментами. Справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени.
IFRS7p25	Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным кредитной организацией на конец отчетного периода, представлена в таблице далее. (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в разбивке по валютам.) В таблицу включены контракты с датой расчетов после завершения соответствующего отчетного периода; суммы по данным сделкам показаны развернуто -до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер.
		Примечание							20YY
				Дого- ворная или согла- сован- ная сумма		Положи- тельная справед- ливая стои- мость			Отрица- тельная справед- ливая стои- мость
Процентные контракты Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты		35
Валютные контракты Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты		35
Контракты на акции (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)		35
Итого производных финансовых активов (обязательств)		6, 18
	Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным кредитной организацией, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:
		Примечание							20ХХ
				Дого- ворная или согла- сован- ная сумма		Положи- тельная справед- ливая стои- мость			Отрица- тельная справед- ливая стои- мость
Процентные контракты Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты		35
Валютные контракты Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты		35
Контракты на акции (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)		35
Итого производных финансовых активов (обязательств)		6, 18
IFRS7p20 (a) (i)	В течение 20YY года кредитная организация получила чистую прибыль (убыток) по срочным сделкам с иностранной валютой в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей), которая отражена в отчете о прибылях и убытках по статье "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой".
IFRS7p25	(Кредитная организация имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20ХХ г.: _____ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _____тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Кредитная организация планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в размере тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 18.)
IFRS7p25	Кредитная организация имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна.
IFRS7p25	(Кредитная организация имела неурегулированные обязательства на поставку акций справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок акций, справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Кредитная организация отражает данные форвардные контракты в отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.: тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей).
IFRS7p25	См. примечания 6 и 18.) Кредитная организация имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (кредитной организации) продать (акции) справедливой стоимостью _____тысяч рублей на конец отчетного периода (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) (кредитной организации) (контрагенту) за _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 20__ до _____ 20__) . Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 18.
IFRS7p25	Кредитная организация имеет (проданные) (приобретенные) опционы "колл", дающие (контрагенту) (кредитной организации) право покупки (акции) справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20ХХ г.: _____ тысяч рублей) у (кредитной организации) (контрагента) за _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 20__ до _____ 20__) . Справедливая стоимость опционов "колл" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 18.
	Учет хеджирования Кредитная организация использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами. Учет операций хеджирования различается в зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида операции хеджирования. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости, инструментами хеджирования денежных потоков или инструментами хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность. Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20YY года:
			20YY
IFRS7p22 (b)			Договор- ная или согласо- ванная сумма		Положи- тельная справед- ливая стоимость			Отрица- тельная справед- ливая стоимость
	Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости
	Валютные свопы Процентные свопы
	(Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков
	Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования
	Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:
			20ХХ
IFRS7p22 (b)			Договор- ная или согласо- ванная сумма		Положи- тельная справед- ливая стоимость			Отрица- тельная справед- ливая стоимость
	Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
	Прочие производные финансовые инструменты
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости
	Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков
	Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность
	Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования
	Хеджирование справедливой стоимости
IFRS7 р22 (а) IFRS7 р22 (с)	Хеджирование справедливой стоимости применяется кредитной организацией в целях защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств (финансовых инструментов, сгруппированных в портфели, в частности, депозиты и кредиты с фиксированной процентной ставкой) вследствие изменений процентных ставок (курсов валют).
IFRS7 р22 (b)	К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения справедливой стоимости, относятся _____ (кредиты, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги) с фиксированной процентной ставкой. Инструменты хеджирования справедливой стоимости кредитной организации в основном состоят из процентных свопов, валютных свопов, валютно-процентных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей.
IFRS7 р24 (а)	Далее в таблице представлена информация о признанных прибылях или убытках при хеджировании справедливой стоимости:
							20YY			20ХХ
	Прибыли (Убытки) по инструментам хеджирования Прибыли (Убытки) по хеджируемым статьям, относимым на хеджируемый риск
	Итого прибыль (убыток)
39р91	(При прекращении учета хеджирования справедливой стоимости рекомендуется раскрыть информацию о прекращении признания производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования, например: В 20YY году в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости кредитная организация прекратила признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования справедливой стоимости, в результате чего была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г: убыток в размере _____ тысяч рублей).)
	Хеджирование денежных потоков
IFRS7 р22 (а) IFRS7 р22 (b, с)	Хеджирование денежных потоков применяется кредитной организацией в целях защиты от процентных (валютных, кредитных) рисков (риска ликвидности), возникающих в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозиты и кредиты с переменной процентной ставкой) вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в т.ч. базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).
	К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся - (кредиты, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой). Инструменты хеджирования денежных потоков кредитной организации в основном состоят из процентных и валютных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплат и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам в течение времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.
IFRS7р23 (а)	В таблице далее представлен прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков.


		До востре- бования и менее 1 месяца	От 1 месяца до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Более 1 года	Итого
	31 декабря 20YY года Активы (приток) Обязательства (отток)
	Подверженность чистым притокам/оттокам за 31 декабря 20YY года
	31 декабря 20ХХ года Активы (приток) Обязательства (отток)
	Подверженность чистым притокам/оттокам за 31 декабря 20ХХ года
IFRS7p23 (d)	В таблице далее представлен анализ сумм, переклассифицированных из фонда хеджирования денежных потоков в статьи отчета о прибылях и убытках.
					20YY	20ХХ
	Процентные доходы Процентные расходы Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой Налогообложение (Рекомендуется продолжить список, если необходимо)
	Итого
IFRS7p23 (b) IFRS7p24 (b) 39p91	Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено об учете хеджирования, но которые не произошли, отсутствовали. В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г: убыток в размере _____ тысяч рублей). (При прекращении учета хеджирования денежных потоков рекомендуется раскрыть информацию о прекращении признания производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования, например: В 20YY году в связи с прекращением учета хеджирования денежных потоков кредитная организация прекратила признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования денежных потоков, в результате чего была признана прибыль (убыток) в размере тысяч рублей (20ХХ г.: убыток в размере тысяч рублей).)
	Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность
IFRS7p22 (a) IFRS7p22 (b, c)	Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность применяется кредитной организацией в целях защиты от валютных рисков, возникающих в связи с изменением курса функциональной валюты иностранных ассоциированных и совместных предприятий (организаций) по отношению к функциональной валюте кредитной организации. Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность проводится путем заключения форвардных валютных контрактов, которые учитываются как инструменты хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность или путем финансирования заимствований в той же валюте, что и функциональные валюты иностранных ассоциированных и совместных предприятий (организаций).
IFRS7p24 (c)	По состоянию за 31 декабря 20YY года при сумме контрактов в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г.: в размере _____ тысяч рублей) справедливая стоимость инструментов хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность составила отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г.: отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере _____тысяч рублей). В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г.: убыток в размере _____ тысяч рублей).