Точный
Действующий

Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры

Приложение 4

     

Определение в форме УПД показателей, установленных законодательством в качестве обязательных



При использовании организацией документа со статусом "1" в качестве основания для применения права на вычет по НДС, необходимо убедиться в том, что заполнение показателей строк (1)-(7), граф (1)-(11) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) соответствуют требованиям пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ с учетом положения абзаца 2 пункта 2 данной статьи.


При использовании УПД индивидуальным предпринимателем учитываются требования к содержанию информации о подписанте, установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ для этой категории субъектов хозяйственной деятельности.

При использовании организацией или индивидуальным предпринимателем универсального передаточного (отгрузочного) документа со статусом "1" и "2" в качестве первичного учетного документа необходимо убедиться в том, что внесенная в него информация в полной мере определяет показатели, установленные как обязательные пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ (см. таблицу ниже).

Обязательный показатель первичного учетного документа/
(норма законодательства)

Оценка наличия обязательных реквизитов в передаточном (отгрузочном) документе
(или где можно найти значение показателя)

Наименование документа
(подп.1 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Принимает значение "передаточный (отгрузочный) документ" - показатель расположен в левом верхнем углу формы с указанным статусом "1" или "2"

Дата составления документа
(подп.2 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатель строки (1)

Наименование экономического субъекта, составившего документ
(подп.3 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатели строк [14] и [19] или информация, содержащаяся в печатях, заверяющих подписи ответственных за правильность оформления документа

Содержание факта хозяйственной жизни
(подп.4 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатели:

- строк (2), (2а), (2б) - одна сторона сделки;

- строк (6), (6а), (6б) - вторая сторона сделки;

- граф 1, Б - предмет сделки;

- строки [8] - основание возникновения конкретных правоотношений;

- строк [9], [12], [17] - дополнительная существенная информация об условиях и обстоятельствах сделки (операции, событии) - если есть;

- строк [11], [16] - уточняющие данные о датах действий сторон во исполнение сделки (операции) - если есть

Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения
(подп.5 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатели:

- граф 2, 2а, 3 - натуральное измерение;

- графы 9, строки (5) - денежное измерение;

- графы 4, 5, 6 - промежуточные значения

Наименование должностей лиц:

- совершивших сделку, операцию и ответственных* за правильность ее оформления;

ИЛИ

- ответственных* за правильность оформления свершившегося события
(подп.6 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Информация о должности:

- в строке [10] - для продавца;

- в строке [15] - для покупателя

ИЛИ

- в строке [13] - для продавца

- в строке [18] - для покупателя

________________
     * Согласно соответствующим распорядительным документам.

Подписи лиц, ответственных за правильность оформления сделки, операции, свершившегося события с указанием их фамилий, инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц
(подп.7 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Подписи:

- продавца - в строке [10], если передающее физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [13], если физическое лицо, указанное в строке [10] не является ответственным за правильность оформления операции (сделки), а при отсутствии подписей в строках [10] или [13] - подпись в строке ФИО руководителя организации или иного лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, если это же лицо одновременно уполномочено и на оформление первичных документов;

- покупателя - в строке [15], если получающее физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [18], если физическое лицо, указанное в строке [15], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки)


Если информация, содержащаяся в перечисленных выше рекомендованных строках УПД, не позволяет достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного учетного документа, то вывод о несоответствии документа требованиям законодательства необходимо делать с учетом возможного наличия в документе дополнительной информации в полях, введенных налогоплательщиком самостоятельно.

Статус документа, указанный хозяйствующим субъектом в верхнем левом углу УПД, носит информационный характер.

Фактический статус документа определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей, установленных Законом N 402-ФЗ в отношении первичных учетных документов и (или) пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ в отношении счетов-фактур.

Отсутствие в документе строки [11] или прочерк в ней дают основания считать, что дата совершения действий передающей стороны совпадает с датой составления документа (строка (1), если не может быть доказано иное).

Отсутствие в документе строки [16] или прочерк в ней дают основания считать, что дата совершения действий принимающей стороны совпадает с датой совершения действий передающей стороной (строка [11]), а если строка [11] отсутствует или в ней проставлен прочерк - с датой составления документа (строка (1), если не может быть доказано иное).