Действующий

О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (с изменениями на 27 июня 2023 года)

Глава 4. Порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания акционеров (участников)

4.1. По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годовой отчетности осуществляется реформация баланса.

4.2. Определенная на основании решения годового собрания акционеров (участников) сумма дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) отражается бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 11101 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"

Кредит - счета N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)".

(Пункт в редакции, введенной с 1 января 2016 года года указанием Банка России от 21 октября 2015 года N 3827-У, применяется начиная с составления годовой отчетности за 2015 год. - См. предыдущую редакцию)

4.3. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10701 "Резервный фонд".

4.4. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении суммы прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков прошлых лет осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10901 "Непокрытый убыток".

4.5. Пункт утратил силу с 1 января 2017 года - указание Банка России от 20 октября 2016 года N 4167-У, применяется начиная с составления годовой отчетности за 2016 год. - См. предыдущую редакцию.

4.6. Если прибыль отчетного года не распределена по указанным в пунктах 4.3 и 4.4 направлениям и в целях увеличения собственных средств (капитала) кредитной организации полностью или частично оставлена в ее распоряжении (в том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 20 октября 2016 года N 4167-У, применяется начиная с составления годовой отчетности за 2016 год. - См. предыдущую редакцию)

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10801 "Нераспределенная прибыль".

4.6_1. Списание суммы начисленных акционерам (участникам) дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) осуществляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 10801 "Нераспределенная прибыль"

Кредит - счета N 11101 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)".

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2016 года года указанием Банка России от 21 октября 2015 года N 3827-У, применяется начиная с составления годовой отчетности за 2015 год)

4.7. При наличии в утвержденной годовой отчетности убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении (полном или частичном) за счет собственных средств (капитала) кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года указанием Банка России от 1 октября 2020 года N 5579-У, применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. - См. предыдущую редакцию)

Дебет - счетов N 10602 "Эмиссионный доход", N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками", N 10701 "Резервный фонд", N 10801 "Нераспределенная прибыль".

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года указанием Банка России от 12 ноября 2018 года N 4964-У,  применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год. - См. предыдущую редакцию)

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка следующей бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 10901 "Непокрытый убыток"

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".