3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"
3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 НК РФ.
Факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (графа 4). Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение пяти дней после наступления срока уплаты налога (сбора).
Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.
3.1.2. Графы 5-7 заполняются автоматически.
3.1.3. Графы 8-10 заполняются отделом работы с налогоплательщиками после вручения налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания). Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. К извещению о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - Справка о состоянии расчетов).
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".
Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) и Справка о состоянии расчетов подписываются руководителем налогового органа (его заместителем).
Подписанное извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей.
3.1.4. Графы 11-30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет).
Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ).
Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
При подготовке проекта решения о проведении зачета заполняются графы 13-16 и (или) графы 17-21. Форма проекта решения о проведении зачета заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
Графы 17.1, 17.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 17.2.
После принятия указанного решения, специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11-12;
б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом налоговым органом решении о зачете;
в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.
После заполнения граф 11-12 форма извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия решения налогового органа о зачете передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 22-23 реквизиты извещения.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета.
3.1.5. После направления уведомления о зачете или уведомления о межрегиональном зачете на исполнение в соответствующий финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24-27.
3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 28-30.
3.1.7. При поступлении письменного заявления налогоплательщика учет операций по осуществлению зачетов (возвратов) производится в разделах II-IV информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам.