Примеры использования группировки сделок
Пример 1.
Организация осуществляет реализацию продуктов питания широкого ассортимента, алкогольной продукции, бытовой химии, посуды. Товары приобретаются у взаимозависимых лиц, каждое из которых занимается поставкой отдельных видов товаров.
Организация принимает решение о применении метода сопоставимой рентабельности при определении расходов для целей налогообложения с показателем операционной рентабельности - рентабельность продаж.
При этом при выборе показателей рентабельности сопоставимых организаций ориентир делается на общедоступные источники информации и заявленный иными организациями код вида экономической деятельности.
Учитывая, что организация может получить более детальную информацию о рентабельности организаций, реализующих продукты питания (по видам: фрукты и овощи, мясо и мясопродукты, алкогольные напитки, кондитерские изделия), а также реализующих изделия из керамики и стекла, чистящие средства, она может сгруппировать сделки следующим образом. Применить единый показатель рентабельности и отразить в качестве предмета сделки обобщенный вид реализуемой продукции (в частности, фрукты и овощи), не указывая отдельные наименования фруктов и овощей (например, яблоки, груши, виноград, помидоры, огурцы, картофель) как обособленные предметы сделок.
Следовательно, всю совокупность осуществляемых сделок организация может разделить на несколько групп однородных сделок (в зависимости от предмета сделки):
реализация фруктов и овощей;
реализация мяса и мясопродуктов;
реализация кондитерских изделий;
реализация бытовой химии и т.д.
Пример 2.
Организация осуществляет реализацию взаимозависимым лицам строительных материалов (доски, линолеум, обои, клей, гвозди, плинтус и т.д.), закупку горюче-смазочных материалов (бензин разных марок, дизельное топливо), приобретает зап.части к автомобильной технике разных модификаций, сдает в аренду помещение.
Организация принимает решение о применении метода сопоставимой рентабельности при определении доходов для целей налогообложения с показателем операционной рентабельности - рентабельность продаж.
Организации доступна более детальная информация о рентабельности организаций, осуществляющих:
торговлю лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;
торговлю топливом;
торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
сдачу внаем собственного недвижимого имущества.
Следовательно, организация может объединить сделки в однородные группы, применив единый показатель рентабельности и отразив в качестве предмета сделки:
строительные материалы;
топливо;
запасные части;
услуги по аренде.
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка