О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы (с изменениями на 21 марта 2017 года) (отменено на основании письма ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@)

Наименование показателя

2011 год

2012 год

Рост, (снижение), %

За налоговые периоды 2012 года

За налоговые периоды 2013 года

Рост, (снижение), %

Наличие риска
·

1

Налоговая база (НБ) по декларациям по НДС (сумма гр.3 строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 раздела 3)

2

Сумма НДС, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего гр.5 строки 120 раздела 3 строка 060 раздела 2 гр.3 строки 010 раздела 6

3

Общая сумма НДС, подлежащая вычету гр.3 строки 220 раздела 3 гр.3 строки 010 раздела 4 и 5 гр.4 строки 010 раздела 6

4

Удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам, % строка 3/строка 2 * 100

.

5

Сумма к уплате в бюджет (+) строка 040 раздела 1

6

Сумма НДС к возмещению из бюджета (-) строка 050 раздела 1

7

Налоговая нагрузка по НДС, % (стр.5/стр.1)

.

8

Налоговая база по декларациям по НДС по экспортным операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по ставке 0 % (сумма показателей графы 2 раздела 4)

9

Налоговая нагрузка по НДС, % (стр.5/(стр.1 + стр.8)

.

10

гр.5 строки 060 "Выполнение СМР для собственных нужд" раздела 3

11

гр.3 строки 160 "Сумма НДС, исчисленная при выполнении СМР, подлежащая вычету" раздела 3

12

Превышение суммы налога, исчисленной при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащей вычету, над суммой налога, исчисленной со стоимости операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (строка 11 - строка 10)

.

13

Данные бухгалтерского баланса по остаткам основных средств, нематериальных активов, запасов (сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи) по состоянию на конец отчетной даты перед переходом налогоплательщика на применение срецрежимов, освобождения от уплаты НДС на основании ст.145 НК РФ

14

гр.5 строки 090 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению" раздела 3

15

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр.5 строки 090), перед получением налогоплательщиками освобождения от уплаты НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы, при наличии остатков стоимости сырья, материалов, других аналогичных ценностей, основных средств, нематериальных активов, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода по данным бухгалтерского баланса, ранее заявлявших налоговые вычеты по НДС в налоговых периодах, предшествующих переходу на спецрежимы и освобождение от уплаты НДС по ст.145 НК РФ, что может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет

.

16

гр.5 строки 090 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению" раздела 3

17

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр.5 строки 090), при наличии сведений о передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, что может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

.

18

Строка 030 "Сумма налога, исчисленная к уплате" раздела 1 налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза

19

гр.3 строки 190 "Сумма НДС, уплаченная налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Республики Казахстан" раздела 3

20

Превышение заявленной к вычету суммы налога, уплаченной налогоплательщиком при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Республики Казахстан, по декларации по НДС над суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, согласно налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза (строка 19 - строка 18)

.

21

Сумма по коду 300 (НДС) в графе "Исчисление платежей" таможенных деклараций

22

гр.3 строки 180 "Сумма НДС, уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории" раздела 3

23

Превышение заявленной к вычету суммы налога, уплаченной налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в декларации по НДС над общей суммой налога, указанного в колонке "сумма" по коду 300 (НДС) в графе "Исчисление платежей" таможенных деклараций (строка 22 - строка 21)

.

24

Строка 110 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению на основании пп.3 п.3 ст.170 НК РФ" раздела 3

25

Строка 150 "Сумма НДС, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и подлежащая вычету у покупателя" раздела 3

26

Превышение сумм НДС, принятых к вычету на основании п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, над суммами НДС, подлежащими последующему восстановлению согласно пп.3 п.3 ст.170 НК РФ (строка 25 - строка 24)

.

27

Строка 060 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" раздела 2

28

гр.3 строки 210 "Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету" раздела 3

29

Данные КРСБ налогоплательщика по уплате НДС в качестве налогового агента

30

Принятие к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в качестве налоговых агентов, в размере превышающем ранее начисленные и уплаченные в бюджет суммы НДС налоговыми агентами (строка 28-27), (строка 28 - строка 29)

.

31

гр.5 строки 010, 020, 030, 040 "Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав соответствующим ставкам налога" раздела 3

32

гр.3 строки 200 раздела 3 "Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)"

33

Превышение налогового вычета по НДС, ранее исчисленного с сумм предоплаты (частичной оплаты), применяемого с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг), над суммой НДС, исчисленной с реализации в текущем налоговом периоде (строка 32 - строка 31)

.

34

гр.5 строки 070 "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) раздела 3

35

гр.3 строки 200 "Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) раздела 3

36

Превышение исчисленных сумм НДС с сумм оплаты (частичной оплаты) подлежащих вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) над суммами НДС, ранее исчисленными с сумм НДС поступившей предоплаты (строка 35 - строка 34)

.

37

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету гр.3 строки 130 раздела 3

38

Систематическое отражение в декларациях по НДС значительных сумм налоговых вычетов, в том числе и на протяжении нескольких налоговых периодов, рассмотреть причины "затоваривания" и планируемые сроки реализации остатков товаров и проявление должной осмотрительности при заключении договоров с контрагентами, обладающими признаками фирм-"однодневок"

.

39

Доходы от реализации, заявленные налогоплательщиками в налоговых декларациях по налогу на прибыль (строка 010 листа 2)

40

Налоговая база по НДС, заявленная в декларациях по НДС (сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 080 раздела 3, сумма показателей графы 2 раздела 4, сумма показателей графы 2 раздела 7)

41

Превышение доходов от реализации, заявленных налогоплательщиками в налоговых декларациях по налогу на прибыль, над налоговой базой по НДС, заявленной в декларациях по НДС, может свидетельствовать о занижении налоговой базы для исчисления НДС (строка 40 - строка 39)

.

42

Общая сумма доходов от предпримательской деятельности (строка 110 листа "В" декларации 3 - НДФЛ)

43

Налоговая база по НДС, заявленная в декларациях по НДС (сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 080 раздела 3, сумма показателей графы 2 раздела 4, сумма показателей графы 2 раздела 7)

44

Превышение доходов от реализации, отраженных индивидуальными предпринимателями в декларациях по форме N 3-НДФЛ, над налоговой базой от реализации товаров (работ, услуг), заявленной в декларациях по НДС, может свидетельствовать о занижении налоговой базы для исчисления НДС (строка 43 - строка 42)

.

45

Сумма НДС к возмещению из бюджета (-) строка 050 раздела 1

46

Строка 100 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

47

Систематическое заявление сумм НДС к возмещению, в том числе при осуществлении внешнеэкономической деятельности (экспорт товаров с применением 0 ставки по НДС), налогоплательщиками с убыточной деятельностью (отсутствием прибыли либо незначительных размеров прибыли при значительном суммарном объеме выручки (дохода) от реализации)

.