4.1.1 За исключением случаев, когда применяется пункт 4.1.5, предприятие классифицирует финансовые активы как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости или справедливой стоимости, исходя из:
(a) Бизнес-модели предприятия, используемой для управления финансовыми активами; и
(b) Характеристик финансового актива, связанных с предусмотренными договором потоками денежных средств
4.1.2 Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости, если выполняются оба из следующих условий:
(a) Актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание активов для получения предусмотренных договором потоков денежных средств.
(b) Договорные условия финансового актива обуславливают получение в указанные сроки потоков денежных средств, являющихся исключительно платежами основного долга и процентов на непогашенную сумму основного долга.
В пунктах B4.1.1-B4.1.26 даны рекомендации о том, как применять эти условия.
4.1.3 В контексте применения пункта 4.1.2(b) проценты являются возмещением временной стоимости денег и кредитных рисков, связанных с непогашенной основной суммой в течение определенного периода времени.
4.1.4 Финансовый актив оценивается по справедливой стоимости, за исключением случаев, когда он оценивается по амортизированной стоимости в соответствии с пунктом 4.1.2.