3.4.1. С точки зрения МСФО активы - это ресурсы, контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которых организация ожидает получения экономических выгод в будущем. Порядок признания активов, связанных со страхованием, подчиняется тем же правилам.
Критерии признания активов:
1) существует высокая вероятность получения (оттока) экономических выгод, связанных с данным активом (обязательством);
2) стоимость актива или обязательства может быть надежно оценена.
Степень вероятности поступления (выбытия) экономических выгод оценивается руководством страховщика самостоятельно.
3.4.2. Активами, связанным со страхованием и перестрахованием, являются:
- дебиторская задолженность по страховым премиям;
- задолженность по суброгационным и иным аналогичным требованиям;
- задолженность страховщиков по прямому урегулированию убытков;
- задолженность перестраховщиков по страховым выплатам;
- депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
- доля перестраховщиков в резервах.
3.4.3. В состав дебиторской задолженности по страховым премиям включается задолженность страхователей, страховых посредников, агентов и брокеров по премиям согласно заключенным договорам страхования.
При первоначальном признании дебиторская задолженность оценивается по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по совершению сделки.
В отношении дебиторской задолженности, по которой отсутствует вероятность безусловного взыскания, как минимум на каждую отчетную дату проводится оценка на предмет обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка".
Дебиторская задолженность обесценивается при условии существования объективных доказательств обесценения в результате одного или нескольких событий, произошедших после ее первоначального признания, если указанные события оказали влияние на ожидаемые будущие потоки денежных средств по дебиторской задолженности, которое возможно оценить с достаточной степенью надежности.
Признаками возможного обесценения дебиторской задолженности могут быть, например:
- значительные финансовые затруднения должника;
- неплатежи;
- начало процедуры банкротства должника;
- низкая вероятность положительного судебного решения.
Создание общего резерва под обесценение по дебиторской задолженности не допускается. Страховщик должен оценить, существует ли объективное свидетельство обесценения по каждой дебиторской задолженности, являющейся значительной по отдельности. По дебиторской задолженности, не являющейся значительной по отдельности, проверка на предмет обесценения может осуществляться отдельно или на коллективной основе.
Если по дебиторской задолженности, оцениваемой по отдельности, признаки обесценения отсутствуют, такая дебиторская задолженность включается в группу дебиторской задолженности с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается на предмет обесценения в составе группы активов на коллективной основе.
Например:
"Руководство оценивает величину резерва под обесценение дебиторской задолженности на коллективной основе по следующим группам:
- тип контрагента: физическое лицо, юридическое лицо или государственное учреждение;
- период просроченной задолженности: менее 1 месяца, от 1 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев или более года."
В случае существования объективных доказательств наличия убытка от обесценения дебиторской задолженности сумма убытка измеряется как разница между балансовой стоимостью дебиторской задолженности и приведенной стоимостью расчетных (ожидаемых) будущих потоков денежных средств.
Основой для определения ожидаемых потоков денежных средств служат потоки денежных средств в соответствии с условиями заключенных договоров, скорректированные на основании имеющейся в наличии информации, отражающей текущие экономические условия. При определении ожидаемых потоков денежных средств могут использоваться исторические данные о величине непогашенной дебиторской задолженности, сложившиеся в прошлых периодах (принимая во внимание текущие экономические условия).
Например: