4.6.1. РСБУ не предъявляет требования к проведению ретроспективной проверки адекватности страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Однако при составлении отчетности в соответствии с МСФО рекомендуется, чтобы страховщик проводил регулярный и достаточно детальный мониторинг изменения резервов убытков (РЗНУ и РПНУ).
Ретроспективный анализ достаточности (run-off analysis) резервов убытков (РЗНУ и РПНУ) должен проводиться на основе собственной статистики страховщика о фактической оплате убытков в прошлом и текущих оценках резервов убытков.
Ретроспективный анализ представляет собой сравнение первоначально сформированного резерва убытков по обязательствам, возникшим на дату первоначальной оценки, с уточненной оценкой этих обязательств. При этом уточненная оценка обязательств должна учитывать информацию как об оплаченной части убытков после даты первоначальной оценки, так и о текущей оценке неурегулированных убытков, включая РПНУ.
Показателем, характеризующим достаточность резервов убытков на каждую дату (погрешность оценки), является отношение разности первоначально сформированного резерва убытков по обязательствам, возникшим на эту дату, и уточненной оценки этих обязательств к первоначально сформированному резерву убытков.
Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков рекомендуется проводить как отдельно по каждой учетной группе (виду страхования, линии бизнеса), так и по страховому портфелю в целом.
4.6.2. Ретроспективный анализ достаточности может быть проведен различными способами. Ниже приведены примеры того, как может выглядеть подобный анализ.
Анализируемый резерв убытков (графа 2 в обоих примерах) может также включать резерв расходов на урегулирование убытков. В таком случае сумма выплат, произведенных из резервов убытков (графа 3 в обоих примерах), должна также содержать сумму оплаченных расходов на урегулирование убытков.
Пример 1.
Отчетная дата 31.12.XX
Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков
Вид страхования | Резерв убытков на 31.12.XX-1 | Выплачено из резерва убытков, возникших на 31.12.XX-1, в течение года XX | Уточненная оценка резерва убытков, возникших на 31.12.XX-1, по состоянию на 31.12.XX | Выявленные отклонения в первоначальной оценке резерва убытков | Точность первоначальной оценки резерва убытков, % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Вид страхования 1 | 360000 | 160000 | 125000 | 75000 | 20,83% |
Вид страхования 2 | 1980000 | 1960000 | 112000 | -92000 | -4,65% |
… | … | … | … | … | … |
Вид страхования N | 82000 | 15000 | 57000 | 10000 | 12,20% |
Итого | 4030000 | 3090000 | 680000 | 260000 | 6,45% |
Пример 2.
Вид страхования N
Отчетная дата 31.12.XX
Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков
Перво- | Резерв убытков на перво- | Выплачено из резерва убытков, возникших на дату (I) в течение периода с даты (I) и до 31.12.XX | Уточненная оценка резерва убытков, возникших на дату (I) по состоянию на 31.12.XX | Выявленные отклонения в перво- | Точность первона- |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
31.12.XX-5 | 1980000 | 1550000 | 750000 | -320000 | -16,16% |
31.12.XX-4 | 2200000 | 1680000 | 450000 | 70000 | 3,18% |
31.12.XX-3 | 2455000 | 1995000 | 250000 | 210000 | 8,55% |
31.12.XX-2 | 2760000 | 2100000 | 290000 | 370000 | 13,41% |
31.12.XX-1 | 3060000 | 2290000 | 580000 | 190000 | 6,21% |
Аналогичным образом может быть проведен тест на обесценение резерва регрессов (суброгаций, годных остатков), рассмотренный в пункте 3.4.4 настоящих Методических рекомендаций. Предпочтительно проводить этот анализ отдельно от анализа достаточности резервов убытков по страхованию иному, чем страхование жизни.