О Методических рекомендациях по составлению страховыми организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности

2.5. Представление и раскрытие информации при первом применении МСФО  

В первой финансовой отчетности страховщика по МСФО должен быть представлен вступительный отчет о финансовом положении. Таким образом, в своей первой финансовой отчетности по МСФО страховщик представляет три отчета о финансовом положении, то есть по состоянию на отчетную дату, на предшествующую годовую отчетную дату и на дату перехода.

В дополнение к представлению третьего отчета о финансовом положении по состоянию на дату перехода МСФО (IFRS) 1 "Первое применение международных стандартов финансовой отчетности" также требует раскрытия примечаний, которые помогают пользователям понять, как переход с учета по РСБУ на МСФО повлиял на финансовое положение страховщика на дату перехода. Стандарт не требует предоставления всех примечаний, относящихся к третьему отчету о финансовом положении. Страховщик должен проанализировать, какие примечания не являются уместными для понимания эффекта, оказанного переходом с учета по РСБУ на МСФО, и следовательно, сравнительная информация по которым не подлежит раскрытию в первой финансовой отчетности.

Пример третьего отчета о финансовом положении:

В первой финансовой отчетности по МСФО требуется раскрыть большой объем информации, поясняющей как переход с учета по РСБУ на МСФО повлиял на отчетные показатели, отражающие финансовое положение, финансовые результаты деятельности и потоки денежных средств страховщика, впервые применяющего МСФО. Данные примечания включают в себя сверку между статьями капитала и совокупного дохода по данным МСФО на дату перехода и на дату отчетности, и отчетности, подготовленной по РСБУ на эти же даты.

Сверка должна содержать существенные корректировки в отношении показателей бухгалтерской отчетности, произведенные для определения соответствующих сумм, представляемых согласно МСФО, а также объяснение данных корректировок.

Для группы организаций сверку следует осуществлять со сводной бухгалтерской отчетностью, составленной в соответствии с Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 года N 112.

Далее представлены примеры табличных раскрытий по сверке между статьями финансовой отчетности по данным МСФО и РСБУ.

Пример сверки капитала:

Пример сверки совокупного дохода за период:

Пример примечания, содержащего объяснение корректировок:

(а) Амортизация основных средств. Учетные политики в целях РСБУ и МСФО предусматривают различные ставки амортизации по объектам основных средств. По состоянию на 31 декабря 2011 года в целях перехода на МСФО Группа увеличила основные средства и нераспределенную прибыль на ХХХ тыс. рублей (1 января 2011 года: ХХХ тыс. рублей), увеличила амортизацию за 2011 год на XXX тыс. рублей.