О Методических рекомендациях по составлению страховыми организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности

1.3. Состав и формы финансовой отчетности

1.3.1. В соответствии с МСФО финансовая отчетность страховщика (как консолидированная, так и неконсолидированная) включает:

- отчет о финансовом положении на дату окончания периода (консолидированный);

- отчет о совокупном доходе за период (консолидированный);

- отчет об изменениях в капитале за период (консолидированный);

- отчет о движении денежных средств за период (консолидированный);

- примечания, состоящие из краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации.

В соответствии с изменениями, вступающими в силу в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 июля 2012 года и позднее, название отчета о совокупном доходе будет изменено на "отчет о прибыли или убытке за период и прочем совокупном доходе".

________________

Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Представление статей прочего совокупного дохода (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 1)", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н.

1.3.2. Согласно пункту 60 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" организация должна представлять отчет о финансовом положении с подразделением активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные. Однако организация может представлять активы и обязательства по степени увеличения либо уменьшения их ликвидности при условии, что такая форма представления обеспечивает пользователей надежной и более уместной информацией.

Для страховых организаций, наряду с другими финансовыми организациями, формат представления активов и обязательств в порядке возрастания или убывания их ликвидности обеспечивает более надежную и уместную информацию об их деятельности, поскольку они не осуществляют оказание услуг в рамках четко определенного операционного цикла, что предусмотрено пунктом 63 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности". В рекомендуемой форме отчета о финансовом положении, приведенной в приложении N 1 к настоящим Методическим рекомендациям, активы и обязательства представлены в порядке возрастания ликвидности.

Вне зависимости от выбранного способа представления в отчетности требуется раскрыть суммы, погашение или возмещение которых ожидается более чем через 12 месяцев от даты составления отчетности.

Для активов состав статей определяется страховщиком самостоятельно исходя из характера, ликвидности, использования разных основ оценки, существенности информации, а также назначения активов.

Для обязательств состав статей определяется страховщиком самостоятельно в зависимости от размера, характеристики и периода погашения соответствующих обязательств.

1.3.3. Отчет о совокупном доходе может быть представлен как:

а) единый отчет о совокупном доходе, который включает все компоненты прибыли или убытка за период и компоненты прочего совокупного дохода;

б) два отчета: отчет, отражающий компоненты прибыли или убытка за период (отдельный отчет о прибылях и убытках) и второй отчет, непосредственно следующий за ним, который начинается с прибыли или убытка за период согласно отчету о прибылях и убытках и отражает компоненты прочего совокупного дохода (отчет о совокупном доходе).

В приложении N 1 к настоящим Методическим рекомендациям представлены два образца рекомендуемых форм отчета о совокупном доходе в форме единого отчета о совокупном доходе.

Вариант 1 содержит примерный состав статей доходов и расходов страховщика в отчете о совокупном доходе.

Вариант 2 содержит пример более подробного представления статей доходов и расходов в разрезе страховой, инвестиционной и прочей деятельности в целях наиболее уместного описания деятельности страховщика.

1.3.4. В отчете об изменениях в капитале представляется:

а) общая величина совокупного дохода за отчетный период с расшифровкой итоговых сумм, причитающихся собственникам материнской организации и владельцам неконтролирующей доли участия;

б) для каждого компонента капитала, эффекты от ретроспективного исправления ошибок, изменений в учетной политике или ретроспективного применения изменений в МСФО;

в) для каждого компонента капитала, сверка между балансовой стоимостью на начало и конец отчетного периода с отдельным раскрытием изменений, отраженных в составе:

1) прибыли или убытка;

2) прочего совокупного дохода;

3) операций с собственниками, действующими в этом качестве, с отдельным отражением взносов, сделанных собственниками, и распределений в пользу собственников, а также изменений в непосредственных долях участия в дочерних организациях, которые не приводят к потере контроля.

В приложении N 1 к настоящим Методическим рекомендациям представлен образец рекомендуемой формы отчета об изменениях в капитале.