МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
ПРИКАЗ
от 15 октября 2001 года N 89
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС, ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПЕНИ, ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАЧИСЛЕНИЮ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ
Утратил силу: НГР ru04000200400285
В соответствии со статьей 63 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок организации работы по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате региональных налогов и сборов, налога на прибыль, налога на игорный бизнес, единого налога, взимаемый в связи применением упрощенной системы налогообложения, а также пени, подлежащих зачислению в республиканский бюджет.
2. Установить, что:
а) решения о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов принимаются Министром финансов Республики Бурятия.
Проекты указанных решений согласовываются с первым заместителем Министра финансов Республики Бурятия, а при его отсутствии - с лицом, его замещающим.
В том же порядке рассматриваются и принимаются решения о временном приостановлении уплаты сумм налогов и сборов, а также пени на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки);
б) ответственность за правильность подготовки проектов решений по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов несут начальники отраслевых отделов (Ильина Е.А., Васильева М.В., Еронова И.Е., Шатаева А.А., Арабжаев В.Д.), начальник отдела по работе с инвестициями и государственной поддержке промышленности и транспорта (Ким Г.Г.) - по организациям промышленности, транспорта, связи, энергетики, строительства, торговым и потребкооперации, начальник бюджетного отдела (Самбарова Л.Л.), начальник отдела доходов и налоговой политики (Матвеева Т.В.), начальник юридического отдела (Ланцева И.А.).
3. Отделу доходов и налоговой политики (Матвеева Т.В. ежегодно по представлению отраслевых отделов, указанных в подпункте "б" пункта 2 настоящего 'Приказа, подготавливать предложения в бюджетный отдел о лимите предоставления налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек, по оплате налогов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет для включения в проект республиканского бюджета на очередной финансовый год.
4. Признать утратившим силу Приказ Министерства финансов Республики Бурятия от 23 июня 1999 года N 53.
5. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на Первого заместителя министра финансов Республики Бурятия Шлыкову Г.В.
Министр
А.Ю.Налетов
Утвержден
приказом Министерства финансов
Республики Бурятия
от 15.10.2001 N 89
ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС, ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПЕНИ, ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАЧИСЛЕНИЮ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ.
1. Поступающие в Министерство финансов Республики Бурятия заявления налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов (далее налогоплательщиков), за исключением физических лиц, об изменении срока уплаты региональных налогов и сборов, налога на прибыль, налога на игорный бизнес, единого налога, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также пени, подлежащих зачислению в республиканский бюджет в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита в день получения направляются в отдел доходов и налоговой политики для регистрации в журнале входящих заявлений.
Отдел доходов и налоговой политики заявления в день регистрации направляет на рассмотрение в зависимости от вида деятельности налогоплательщика в один из следующих отраслевых отделов Министерства финансов Республики Бурятия: отдел финансирования непроизводственной сферы, отдел по работе с инвестициями и государственной поддержке промышленности и транспорта, отдел государственной поддержки АПК. отдел реформирование ЖКХ. отдел по работе с ценными бумагами и госдолгом, комитет по драгметаллам и валюте (далее - отделы).
Соответствующий отдел рассматривает заявления, а также другие необходимые для принятия решения документы, представленные налогоплательщиком, и в двухнедельный срок со дня их поступления в Министерство финансов Республики Бурятия подготавливает проекты решений о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита или готовят решения об отказе в их предоставлении.
При обращении налогоплательщиков с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, вид деятельности которых не обозначен или не относится к компетенции отраслевых отделов, перечисленных в пункте 1 настоящего Порядка, отдел доходов и налоговой политики уточняет вид деятельности этих налогоплательщиков, а в случае невозможности определения их вида деятельности берет на себя обязанность по рассмотрению таких просьб.
2. Подготовленные проекты решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), оформленные в виде проектов приказов Министерства финансов Республики Бурятия (приложение N 1), налогового кредита, оформленные в виде докладных на имя Министра финансов Республики Бурятия с приложением проектов договоров о предоставлении налогового кредита (приложение N 2), или инвестиционного налогового кредита (приложение N 3), оформленные в виде проектов договоров, завизированные руководителями соответствующих отделов, передаются для визирования в отдел доходов и налоговой политики и бюджетный отдел.
Отдел доходов и налоговой политики и бюджетный отдел в трехдневный срок каждый рассматривают эти проекты и в случае согласия визируют их или отказывают в визировании с обоснованием причин отказа.
3. Проекты решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, завизированные руководителями отдела доходов и налоговой политики и бюджетного отдела, рассматриваются и визируются в соответствии с распределением обязанностей заместителем Министра финансов Республики Бурятия и после согласования с Первым заместителем Министра финансов республики Бурятия представляются на подпись Министру финансов Республики Бурятия.
Непосредственно перед представлением на подпись Министру финансов Республики Бурятия проекты решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) и договоров налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов проходят в срок не свыше трех дней юридическую экспертизу в юридическом отделе.
4. Принятые решения, как положительные (приказ или договор), так и отрицательные (письмо), в трехдневный срок по отсрочке (рассрочке) и в пятидневный срок по налоговому кредиту, инвестиционному налоговому кредиту направляются налогоплательщикам, а также налоговым органам по месту учета налогоплательщиков.
Копии положительных решений в те же сроки направляются в отдел доходов и налоговой политики.
При этом в случае положительного решения налоговому органу по месту учета налогоплательщика, соответствующими отделами также направляется письмо с просьбой сообщать Министерству финансов Республики Бурятия информацию о выполнении налогоплательщиком условий предоставленной отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 4).
В случае принятия отрицательного решения направляется письмо налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика, составленное в произвольной форме, с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
Копия письма в те же сроки направляется в отдел доходов и налоговой политики.
5. Общий срок рассмотрения и принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в Министерстве финансов Республики Бурятия в соответствии со статьями 64, 65 и 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации не должен превышать одного месяца с момента поступления заявления налогоплательщика.
В случае неполного представления документов, необходимых для принятия решения, или представления документов, оформленных ненадлежащим образом, соответствующий отдел запрашивает дополнительную информацию, представляемую в трехдневный срок.
В тех случаях, когда с учетом срока получения ответа на такой запрос решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита не может быть принято в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика, заявление подлежит возврату налогоплательщику по причине неполного представления требуемых документов.
6. Ходатайство налогоплательщика о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в недельный срок рассматривается соответствующим отделом, который подготавливает проект соответствующего решения. Указанный проект решения, оформленный письмом (приложение N 5), в соответствии с распределением обязанностей визируется заместителем Министра финансов Республики Бурятия и после согласования с Первым заместителем Министра финансов Республики Бурятия и визирования в юридическом отделе направляется на подпись Министру финансов Республики Бурятия. Принятое положительное решение в пятидневный срок направляется налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика. Копия такого решения направляется в те же сроки в отдел доходов и налоговой политики.
При положительном решении период приостановления уплаты задолженности засчитывается в срок предоставленной отсрочки (рассрочки).
7. Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с настоящим Порядком предоставляются по региональным налогам и сборам, налогу на прибыль, налогу на игорный бизнес, единому налогу по упрощенной системе налогообложения, а также пени (далее - сумма задолженности), подлежащих зачислению в республиканский бюджет, обязательства по уплате которых возникли после введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
8. В случае предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпунктах 1 (ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы) или 2 (задержка финансирования из республиканского бюджета или оплаты госзаказа Республики Бурятия) пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, общий объем отсроченной задолженности по платежам в республиканский бюджет не должен превышать суммы ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим налогоплательщиком государственного заказа.
9. В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в республиканский бюджет, в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в обязательном порядке представляются следующие документы:
а) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 6);
б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, а также пени, определенных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (возбуждено уголовное дело за нарушение законодательства о налогах и сборах: проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах; изменение юридического адреса или выезд за пределы Российской Федерации на постоянное место жительство):
в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о задолженности в бюджеты разных уровней и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в рамках реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
г) обязательство налогоплательщика (приложение N 7), предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности;
д) копия устава (положения) организации;
е) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
ж) документы об имуществе, которое может являться или является предметом залога, либо поручительство, а в случаях обращения за получением налогового кредита или инвестиционного налогового кредита - заверенные в установленном порядке копии договора залога имущества либо поручительства, заключаемых в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
з) график погашения отсроченных налогов и сборов, а также пени и налогового кредита;
10. В зависимости от основания обращения налогоплательщика об изменении срока уплаты налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в республиканский бюджет, устанавливается представление ряда дополнительных документов.
10.1. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 1 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, представляются следующие документы:
а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;
б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом.
10.2. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно задержки финансирования из республиканского бюджета или оплаты выполненного государственного заказа Республики Бурятия представляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований.
10.3. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, представляются следующие документы:
а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;
б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом;
в) сведения о предоставленных отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в местный бюджет;
г) заключения территориального органа Федеральной службы России по делам о не состоятельности и финансовому оздоровлению, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов.
10.4. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер, представляется документ, подтверждающий тот факт, что организация осуществляет деятельность, поименованную в утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от б апреля 1999 г. N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 15, ст. 1827) перечне сезонных отраслей и видов деятельности.
10.5. В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно проведение научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели;
в) справка финансового органа о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах по налогу на прибыль (доход) организации в части, подлежащей зачислению в местный бюджет, а также по местным налогам и сборам;
г) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
д) бизнес - план инвестиционного проекта по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 г. N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации", а для субъектов малого предпринимательства по форме, установленной Правительством Республики Бурятия, с экспертным заключением Министерства экономики и внешних связей Республики Бурятия о качестве проекта и целесообразности его реализации.
10.6. В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
в) справка финансового органа о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах по налогу на прибыль (доход) организации в части, подлежащей зачислению в местный бюджет, а также по местным налогам и сборам;
г) бизнес - план инвестиционного проекта по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 г. N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации", а для субъектов малого предпринимательства по форме, установленной Правительством Республики Бурятия, с экспертным заключением Министерства экономики и внешних связей Республики Бурятия о качестве проекта и целесообразности его реализации.
