В целом по результатам контрольного мероприятия аудитором (при проведении самостоятельной проверки - ревизором) в 3-х дневный срок готовится отчет по унифицированной форме (приложение N 1 к настоящему Положению) о результатах контрольного мероприятия, в котором
указываются:
- все необходимые исходные данные: основание, цель, предмет (что именно проверялось: обеспечение своевременности выделения средств или их целевое использование по конкретной программе, или эффективность использования средств, или выполнение требований какого-либо конкретного закона и др.), объекты проверки;
- перечень изученных документов и нормативных актов;
- перечень изученных объектов, данные которых сопоставлялись с данными документов;
- перечень неполученных документов из числа затребованных с указанием причин и приложением актов в случае отказа в предоставлении документов или иных фактов препятствования в работе;
- перечень оформленных актов;
- перечень вскрытых фактов нарушения законодательства в деятельности проверяемого органа или организации (со ссылкой на акты (протоколы) и с указанием конкретных статей законов и иных нормативных актов, требования которых нарушены) с обязательным указанием оценки ущерба для областного бюджета, бюджетов внебюджетных фондов, областной собственности, при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения;
- перечень фактов неэффективного использования финансовых и иных средств (со ссылками на оформленные акты) с обязательным указанием оценки ущерба для бюджета области, бюджетов областных внебюджетных фондов, областной собственности, при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения, перечень выявленных недостатков в управлении и ведомственном контроле в сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
- перечень правонарушений, зафиксированных актами;
- выводы по результатам контрольного мероприятия;
- предложения по результатам контрольного мероприятия;
- проекты предлагаемых представлений по результатам контрольного мероприятия.
Выводы по итогам проверки, включенные в отчет о результатах проверки, следует хорошо обосновывать, чтобы они могли выдержать критический анализ. Поэтому они должны подкрепляться необходимой и достаточной фактической информацией, соответствующей уровню предоставляемых гарантий качества проверки.
Предложения должны основываться на соответствующих заключениях и выводах, вытекать из этих заключений и выводов и отвечать следующим требованиям:
- быть ясными, сжатыми, простыми по форме и достаточно подробными для их понимания в случае, если они рассматриваются отдельно;
- ставить целью устранение основных причин существования данного недостатка или проблемы;
- ориентировать на принятие конкретных мер (т. е. они должны быть динамичными и обращены в адрес организации, которая отвечает за принятие соответствующих мер и уполномочена принимать такие меры);
- быть позитивными с точки зрения их тональности и содержания;
- иметь возможность выполнения в разумный срок;
- учитывать правовые и иные ограничения;
- быть экономически эффективными (т.е. расходы, связанные с их выполнением, не должны превышать получаемую выгоду);
- иметь возможность проверки их выполнения.
В отчете также должны содержаться сведения об ознакомлении и подписании актов руководителями проверяемых юридических лиц, а также о наличии письменных замечаний и возражений либо сведения об отказе от подписи со ссылкой на соответствующие записи в актах о вскрытых проверкой нарушениях. При наличии замечаний и возражений в отчете указывается на согласие либо несогласие сотрудников контрольно-счетной палаты с представленными замечаниями.
В приложении к отчету по результатам контрольного мероприятия указывается перечень всех документов (актов, справок и др.), содержащих исходную информацию, подтверждающую достоверность данных о результатах контрольного мероприятия.
Дополнительная подробная информация, в том числе об особенностях правового регулирования в соответствующей сфере, приводится при необходимости в дополнительных приложениях к отчету.
Отчеты по результатам контрольных мероприятий (совместно с актами, проектами представлений) должны составляться аудитором (при проведении самостоятельной проверки - ревизором), ответственным за проведение мероприятия, и представляться за их подписью на рассмотрение и согласование заместителю председателя контрольно-счетной палаты в срок не более 3 дней с момента подписания последнего акта в рамках данного контрольного мероприятия.
Отчет по результатам контрольного мероприятия должен быть рассмотрен в течение 3 дней с момента его поступления.