5.1. При реализации облагаемых товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товаров (работ, услуг), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику). Указанная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работы, услуги) без учета налога с продаж.
5.2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком - юридическим лицом, кроме указанных в пункте 5.4, определяется по итогам каждого месяца как результат сложения всех сумм налога, полученных за этот период от покупателей при оплате ими товаров (работ, услуг).
{п.5.2 в редакции Постановления главы администрации Белгородской области от 10.01.2000 года N 7; НГР: ru31000200000006}.
5.3. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, кроме указанных в п.5.4, исчисление налога производят на основании данных деклараций о полученных доходах и произведенных расходах за предыдущий год. В течение года ежемесячная уплата налога осуществляется по расчету предполагаемого оборота по реализации облагаемых товаров (работ, услуг). По результатам декларации за отчетный год перерасчет уплаченных сумм налога производится по фактическим оборотам в срок до 20 апреля года, следующего за отчетным.
5.4. Плательщики налога, осуществляющие торговую деятельность в сфере оптовой торговли, реализации нефтепродуктов, мебели, автомобилей, спиртных напитков крепостью свыше 28 градусов, а также имеющие облагаемый оборот свыше 100000 рублей в год, начисление налога производят подекадно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), или объявляют авансовые платежи в указанные сроки.
{п.5.4 в редакции Постановления главы администрации Белгородской области от 10.01.2000 года N 7; НГР: ru31000200000006}.
5.5. При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и необлагаемых налогом с продаж, учет реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, плательщики должны вести обособленно.
В случае отсутствия раздельного учета, исчисление и уплата налога производится с наличной выручки, полученной от реализации всех товаров (работ, услуг).
5.6. Предприятия, осуществляющие учет товаров по ценам реализации, могут определять сумму налога, исходя из средней расчетной ставки.
Средняя расчетная ставка определяется как отношение общей суммы налога, приходящейся на остаток товаров на начало отчетного периода, и товаров, переданных в торговлю за отчетный период, к общей стоимости остатка товаров на начало отчетного периода и стоимости товаров, переданных в торговлю, исходя из цен реализации, включая сумму налога на добавленную стоимость, акцизов (по подакцизным товарам) и налога с продаж. По товарам, стоимость которых освобождена от налога, ставка при расчете средней считается равной нулю. В этих целях указанные выше организации должны вести аналитический учет сумм налога по поступившим товарам. Включение налога с продаж в цену облагаемых товаров производится при их отпуске в торговлю.
Пример:
(рублей)
-
Стоимость товаров с НДС в ценах реализации без налога с продаж | Начисленный налог с продаж | Стоимость товаров с налогом с продаж (в ценах реализации) | |
Сальдо на начало периода | 48000 | 2400 | 50400 |
Поступило товаров за месяц Всего | 240000 | 9500 | 249500 |
В том числе: | |||
Облагаемых налогом | 190000 | 9500 | 199500 |
Необлагаемых налогом (ставки 0%) | 50000 | 0 | 50000 |
Средняя расчетная ставка налога составит = (2400+9500) : (50400 + 249500) х 100 = 3,97%.
Реализовано за месяц товаров с НДС и налогом с продаж на 250000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет = 250000 х 3,97% =9925 руб.
5.7. В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ (услуг), на сумму налога по таким операциям уменьшаются очередные платежи в бюджет, либо производится их возврат. Возврат налогов производится налоговыми инспекциями на основании представленных расчетов и по письменному заявлению налогоплательщика в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период.
5.8. Обложению налогом подлежат полученные при осуществлении наличных расчетов суммы в порядке частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары (работы, услуги), а также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие в кассу или перечисленные (физическими лицами) на расчетный счет в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг).
5.9. Моментом продажи считается день поступления выручки в кассу или (для физических лиц) - на расчетный счет предприятия организации, предпринимателя).
Для налогоплательщиков, обязанных при наличных расчетах применять контрольно-кассовые машины, моментом продажи является выдача кассового чека.
При передаче товаров (выполнении работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) моментом продажи является более поздняя из следующих дат:
а) день принятия от физического липа (группы лиц) товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
б) день передачи физическому лицу (группе лип) товаров (работ, услуг).
5.10. Оплата за товары (работы, услуги), облагаемые налогом, отгруженные (выполненные, оказанные) до введения в действие закона Белгородской области "О налоге с продаж", полученная после 1 января 1999 года, в налогооблагаемую базу не включается.
5.11. Физические лица (включая иностранных граждан), осуществляющие торговлю без регистрации в установленном порядке на рынках с лотков, прилавков и с рук, производят уплату налога с продаж ежедневно в размерах, устанавливаемых органами местного самоуправления.