Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами
Тамбовской области по налогам, зачисляемым в бюджет Тамбовской области
1. Методика оценки эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных законодательством Тамбовской области, а также планируемых к предоставлению в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации.
2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей в целях оценки эффективности льгот рассчитываются следующие показатели:
2.1.коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
Кб = НП/Л, где:
НП - объем поступлений налогов в консолидированный бюджет области от организаций льготной категории за отчетный (планируемый) год;
Л - объем налоговых льгот за отчетный (планируемый) год.
Бюджетная эффективность налоговых льгот признается достаточной при значении Кб больше или равном 1,00. При значении Кб меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной;
2.2. оценка социальной эффективности льгот осуществляется с учетом динамики следующих показателей:
среднемесячная заработная плата (не ниже уровня среднемесячной номинальной начисленной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности);
создание (сохранение) рабочих мест;
улучшение условий и охраны труда;
формирование благоприятных условий жизнедеятельности населения, оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан;
трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;
улучшение качества и расширение ассортимента услуг, товаров, работ;
повышение экологической безопасности.
Социальная эффективность предоставленных налоговых льгот (коэффициент социальной эффективности налоговых льгот - Кс) рассчитывается как отношение количества показателей, по которым произошел рост по сравнению с предшествующим периодом или с плановым показателем на отчетный период, к общему количеству показателей, по которым производилась оценка.
При Кс ? 0,4 социальная эффективность признается достаточной.
При Кс < 0,4 социальная эффективность признается низкой.
3. Для налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Тамбовской области в соответствии с законодательством Тамбовской области об инвестиционной деятельности на территории Тамбовской области, рассчитываются следующие показатели:
3.1. бюджетная эффективность (Кб) налоговых льгот оценивается нарастающим итогом с начала реализации проекта и рассчитывается по следующей формуле:
Кб=НПи/Ли, где:
НПи - объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет области, связанных с реализацией приоритетного инвестиционного проекта с начала реализации проекта по отчетный год включительно;
Ли - объем налоговых льгот по приоритетному инвестиционному проекту, предоставленных с начала реализации проекта по отчетный год включительно;
При планировании льготы по инвестиционному проекту оцениваются вышеназванные показатели, предусмотренные бизнес - планом на весь период реализации проекта.