3.1. При формировании бюджета в ГУП назначаются ответственные лица за формирование соответствующих направлений бюджета.
3.2. Источниками информации для составления бюджета являются:
- данные бухгалтерской, экономической и управленческой отчетности за предшествующие периоды;
- документы, отражающие результаты производства и реализации товаров (работ, услуг), иные производственные результаты;
- данные аналитического учета;
- договоры (соглашения) с контрагентами (поставщиками, покупателями и т.п.);
- сведения о планируемых сделках, мероприятиях, предусмотренных Перспективным планом развития, которые могут повлиять на результаты деятельности ГУП.
3.3. Перед составлением бюджета необходимо:
1) провести анализ производственно-хозяйственной деятельности ГУП за период не менее трех лет с целью получения информации для формирования бюджета ГУП (полученные значения используются для заполнения графы "По факту" форм бюджетов ГУП). По результатам анализа рассчитывается динамика значений показателей с целью применения полученной информации для формирования показателей на плановый период;
2) разбить фактические затраты*, рассчитанные по результатам соответствующего анализа ГУП, которые необходимо понести ГУП для осуществления обязательного производственного цикла, на постоянные (обязательные, не зависящие от объемов производства) и переменные затраты (зависят от объемов производства продукции) с целью формирования групп затрат, используемых при расчете операционных бюджетов;
3) обосновать изменение постоянных и переменных затрат, рассчитанных в соответствии с п. п. 2) п. 3.4 настоящих Методических рекомендаций, на плановый период с учетом таких факторов, как: изменение объемов производства, цен на сырье и материалы, тарифов на услуги, изменение отраслевых (региональных) норм и нормативов, реализация антизатратных механизмов, мероприятий по ресурсо- и энергосбережению и т.п. по каждому виду затрат.
3.4. Оценить затраты (перечень и размер), которые необходимы для приобретения оборудования, совершенствования технологии и т.п., с целью расширения направлений деятельности, улучшения качества продукции, увеличения ассортимента и т.п. Структура постоянных и переменных затрат определяется ГУП на основании учетной политики предприятия.
3.5. До начала формирования бюджетов необходимо также подготовить баланс имущества и обязательств ГУП (по состоянию на начало планового периода) в разрезе имущества предприятия (по статьям активов) и источников его формирования (по статьям пассивов).
3.6. Порядок формирования каждого раздела бюджета ГУП подробно рассматривается в следующих главах настоящих Методических рекомендаций.