Критерии оценки рисков
полное наименование налогоплательщика, ИНН, КПП |
Общее количество соответствия критериям налоговых рисков
в том числе:
N п/п | Наименование критерия оценки рисков | Источник | Оценка критериев риска по периодам | Средне- | Средне- | Наличие риска· | ||
2015 | 2016 | 2017 | левой пока- | левой пока- | ||||
1. | Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности) | |||||||
2. | Осуществление видов деятельности, по которым предусмотрена возможность оплаты наличными денежными средствами, предоставление в значительных размерах займов другим организациям, что может свидетельствовать о сокрытии выручки (дохода) | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля (в т.ч содержащаяся в учетных данных, наличие ККТ) Приложение N 2 (п.4) | X | X | ||||
3. | Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности (да, нет) | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля | X | X | ||||
Для налогоплательщиков налоговых агентов и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей по НДФЛ налоговыми рисками являются: | ||||||||
4. | Отсутствие текущих платежей по НДФЛ при регулярном направлении денежных средств на выплату заработной платы (по данным банковских выписок), а также на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | Приложение N 3 (п.1-5) | ||||||
5. | Применение налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в декларациях 3-НДФЛ профессионального налогового вычета в размере, превышающем 95% от суммы полученного от предпринимательской деятельности дохода, что может свидетельствовать о включении в налоговый вычет расходов в завышенных размерах, повлекших получение незначительных сумм налоговой базы | Приложение N 5 (п.1-3) | ||||||
6. | Неотражение налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в декларации по форме 3-НДФЛ доходов от реализации имущества, а также доходов от реализации товаров (работ, услуг), выручка по которой была отражена в декларациях по НДС | Приложение N 5 (п.1, 4, 5) | ||||||
7. | Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации, что может свидетельствовать о применении "конвертной схемы" выплаты заработной платы | Приложение N 3 (п.6-20) | ||||||
Для плательщиков страховых взносов рисками являются: | ||||||||
8. | Отсутствие текущих платежей по страховым взносам при регулярном направлении денежных средств на выплату заработной платы, перечислении текущих платежей по НДФЛ. | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля и из внешних источников Приложение N 4 (1-15) | X | X | ||||
9. | Организация (индивидуальный предприниматель) относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов и исчисляет СВ по нескольким основаниям (основные тарифы, пониженные тарифы, дополнительные тарифы). | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля и из внешних источников | X | X | ||||
10. | Наличие выплат физическим лицам, выполняющим разовые работы, через подотчетных лиц организации (индивидуального предпринимателя). | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля и из внешних источников | X | X | ||||
11. | Заявлены значительные размеры сумм, не облагаемых страховыми взносами | Приложение N 4 (п.14) | X | X | ||||
12. | Наличие выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации (некорректное определение статуса) | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля и из внешних источников | X | X | ||||
13. | Наличие решений ФСС России о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля и от территориальных органов ФСС | X | X | ||||
14. | Отклонение общей суммы исчисленных доходов физических лиц, отраженной в расчетах по форме 6-НДФЛ, от общей суммы выплат и вознаграждений, исчисленных в пользу работников по данным РСВ | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля, Приложение N 4 (п.17-19) | X | X | ||||
15. | Отклонение в численности работников по данным РСВ от сведений, указанных в расчетах 6-НДФЛ, среднесписочной численности. | Приложение N 4 (п.20-22) | X | X | ||||
16 | Занижение численности работников по сравнению с предыдущим отчетным (расчетным) периодом (с учетом нормальной миграции трудового населения, норм текучести кадров и пр. статистических данных). | Информация, полученная в ходе проведения мероприятий налогового контроля и из внешних источников | ||||||
Графа "Наличие риска" заполняется в следующем порядке:
· - соответствует критериям оценки риска (отрицательная оценка), в том числе показатели ниже среднеотраслевых;
+ - положительная оценка, в том числе показатели выше среднеотраслевых;
X - не соответствует критериям оценки риска либо нет данных.
Приложение N 7