7.1. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно обеспечивать заинтересованных лиц полной информацией о выявленных организацией рисках.
7.2. Информация о рисках организации должна содержать описание совокупности сведений об источнике возникновения риска, критериях риска, наличии мер по предотвращению или минимизации риска.
7.3. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно исключать возможность двойного толкования информации о выявленных организацией рисках.
7.4. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно быть структурировано. Информация о каждом выявленном организацией риске должна быть раскрыта организацией отдельно.
7.5. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно осуществляться на основе принципа существенности.
7.6. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно содержать информацию о рисках, выявляемых организацией по каждой уникальной и специфической операции, а также по операциям, осуществление которых планируется впервые в период проведения налогового мониторинга.
7.7. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно осуществляться по следующим направлениям выявления рисков:
7.7.1. Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности:
осуществление инвестиционной деятельности;
реорганизация (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения);
реструктуризация деятельности организации;
применение льгот по налогам, сборам, страховым взносам;
осуществление операций в иностранной валюте;
выплата дивидендов резидентам других иностранных государств;
существенное изменение налоговой нагрузки в период проведения налогового мониторинга.
7.7.2. Определение организацией порядка отражения хозяйственной операции в налоговом учете:
отсутствие и (или) неточность порядка расчета показателей налоговой отчетности;
отсутствие и (или) неточность порядка отнесения доходов и расходов к определенному налоговому периоду;
неправильная классификация объектов учета;
неосторожность, приводящая к уклонению от уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;
неосмотрительность, приводящая к получению необоснованной налоговой выгоды.
7.7.3. Учет организацией данных первичных учетных документов для целей налогового учета:
наличие первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни;
отсутствие первичных учетных документов или наличие первичных учетных документов не в полном объеме;
наличие недостоверных данных в первичных учетных документах.
7.7.4. Отражение организацией фактов хозяйственной жизни и (или) хозяйственных операций в автоматизированной учетной системе организации:
ввод в автоматизированную учетную систему организации данных первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни;
неотражение (неполное отражение) данных в автоматизированной учетной системе для подготовки налоговой отчетности;