Под бюджетной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается соотношение величины дополнительных налоговых поступлений в областной бюджет от налогоплательщиков, использующих установленные налоговые льготы, с учетом возможного снижения расходов областного бюджета и выпадающих доходов областного бюджета в результате использования этими налогоплательщиками установленных налоговых льгот.
Расчет бюджетной эффективности производится в соответствии с приложением N 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
Оценка бюджетной эффективности предоставляемых налоговых льгот осуществляется в разрезе каждого налогоплательщика - получателя льготы, а также в целом по каждой категории налогоплательщиков.
Бюджетная эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассчитывается по формуле
Бэ = (Дн + ЭР) / Вд t,
где Бэ - бюджетная эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
Дн - дополнительные налоговые поступления (планируемые дополнительные налоговые поступления) в областной бюджет от налогоплательщика, использующего (планирующего использовать) налоговые льготы. При этом Дн = Дн t - Дн j;
ЭР - фактическое (ожидаемое) сокращение расходов областного бюджета в результате предоставления налоговой льготы. При этом ЭР = ЭР t - ЭР j. В случае, если в результате отмены льгот происходит увеличение расходов областного бюджета, ЭР имеет отрицательную величину;
Вд - выпадающие доходы (возможные выпадающие доходы) областного бюджета в результате применения налоговых льгот;
t - отчетный финансовый год;
j - год, предшествующий году введения налоговых льгот.
Сумма возможных выпадающих доходов областного бюджета от планируемых к предоставлению налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:
Вд = (НБ x СНб) - (НБ x СНл),
где НБ - налоговая база;
СНб - ставка налога, установленная в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Самарской области;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом планируемых к предоставлению налоговых льгот.
Бюджетная эффективность отдельно взятой категории налогоплательщиков считается достаточной при ее значении, равном или большем 1, и низкой при значении менее 1.