ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 18 декабря 2017 года N 30-р
Об утверждении Порядка проведения проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита (заемщика), а также его гаранта и поручителя
(с изменениями на 31 марта 2022 года)
(в ред. распоряжения Департамента финансов Тюменской области от 31.03.2022 N 01-р)
В соответствии со статьей 93.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации:
Утвердить Порядок проведения проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита (заемщика), а также его гаранта и поручителя согласно приложению к настоящему распоряжению.
Заместитель Губернатора области,
директор Департамента финансов
Т.Л.КРУПИНА
Приложение
к распоряжению Департамента
финансов Тюменской области
от 18.12.2017 N 30-р
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНОГО КРЕДИТА (ЗАЕМЩИКА), А ТАКЖЕ ЕГО ГАРАНТА И ПОРУЧИТЕЛЯ
(в ред. распоряжения Департамента финансов Тюменской области от 31.03.2022 N 01-р)
1. Общие положения
1.1. Настоящий порядок определяет процедуру проведения проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита (заемщика), а также его гаранта и поручителя (вместе именуемые - юридическое лицо).
1.2. Проведение предварительной проверки финансового состояния юридического лица в целях предоставления бюджетного кредита осуществляется на основании представленных юридическим лицом документов в соответствии с Положением о предоставлении бюджетных кредитов юридическим лицам, утвержденным постановлением Правительства Тюменской области.
1.3. Проведение проверки финансового состояния юридического лица после предоставления бюджетного кредита осуществляется с периодичностью не реже одного раза в полугодие на основании представленных юридическим лицом документов в соответствии с приложением к настоящему Порядку.
1.4. Проверка финансового состояния юридического лица включает в себя:
анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;
проверку состояния расчетов с бюджетами всех уровней;
(в ред. распоряжения Департамента финансов Тюменской области от 31.03.2022 N 01-р)
оценку финансового состояния;
оценку результативности финансово-хозяйственной деятельности.
(в ред. распоряжения Департамента финансов Тюменской области от 31.03.2022 N 01-р)
2. Проверка финансового состояния юридического лица
2.1. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса проводится путем вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности.
Вертикальный анализ состоит в том, что общая сумма активов, пассивов принимается за 100% и каждая статья отчета представляется в виде процентной доли от принятого базового значения.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении данных бухгалтерской отчетности за два отчетных периода.
При проведении анализа динамики и структуры бухгалтерского баланса необходимо отразить следующие вопросы:
состав основных средств, являющихся собственностью юридического лица, их структура, процент износа, стоимость, изменения за анализируемый период;
характеристика дебиторской задолженности: структура дебиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав должников (основные дебиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной задолженности;
стоимость запасов товарно-материальных ценностей, их изменение за анализируемый период;
характеристика кредиторской задолженности: структура кредиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав кредиторов (основные кредиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной кредиторской задолженности;
наличие задолженности по кредитам и ссудам, их структура по срокам (долгосрочные, краткосрочные), расшифровка с указанием кредиторов, указание сроков погашения, обеспечение;
изменения, динамика изменений прибыли (убытков) за анализируемый период. При наличии убытков - причины их возникновения;
изменения за анализируемый период капитала, резервов юридического лица.
2.2. Проверка состояния расчетов с бюджетами всех уровней проводится на основании сведений из налогового органа о наличии (отсутствии) задолженности юридического лица по платежам в бюджетную систему Российской Федерации.
2.3. Для оценки финансового состояния юридического лица используются 2 группы индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
показатели платежеспособности.
Для расчета коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности используются данные бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - ф. 0710001).
2.3.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности (K1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств, определяется как отношение денежных средств к наиболее срочным обязательствам (краткосрочные кредиты, займы, кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов) и рассчитывается по следующей формуле:
К1 = стр. 1250 / стр. 1500 - (стр. 1530 + стр. 1540)
Промежуточный коэффициент покрытия (К2) характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства за счет денежных средств, краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и определяется по следующей формуле:
К2 = (стр. 1250 + стр. 1240 + стр. 1230) / стр. 1500 - (стр. 1530 + стр. 1540)
Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка статей краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности. Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.
Коэффициент текущей ликвидности (K3) является обобщающим показателем платежеспособности, он характеризует общую обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, в расчет которого включаются все активы, в том числе и материальные. Коэффициент определяется по следующей формуле:
К3 = стр. 1200 / стр. 1500 - (стр. 1530 + стр. 1540)
Для расчета коэффициента текущей ликвидности, кроме названных при расчете К3 статей, корректируются статьи дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, запасы, прочие оборотные активы на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных и труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету "Доходы будущих периодов".
2.3.2. Показатель платежеспособности - коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (К4) является характеристикой финансовой устойчивости юридического лица, показывает степень зависимости от займов (кредитов) и рассчитывается по следующей формуле:
К4 = стр. 1300 + стр. 1530 + стр. 1540 / стр. 1410 + стр. 1510
2.4. Для оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности юридического лица используются 2 группы индикаторов:
(в ред. распоряжения Департамента финансов Тюменской области от 31.03.2022 N 01-р)
показатели рентабельности;
коэффициенты оборачиваемости.
Для расчета показателей рентабельности и коэффициентов оборачиваемости используются данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - ф. 0710002).
2.4.1. Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5 определяется по следующим формулам:
1. для неторговых организаций:
К 5 = стр. 2200 ф. 0710002 / стр. 2110 ф. 0710002
2. для торговых организаций:
К 5 = стр. 2200 ф. 0710002 / стр. 2100 ф. 0710002.
(пп. 2.4.1 в ред. распоряжения Департамента финансов Тюменской области от 31.03.2022 N 01-р)
2.4.2. Рентабельность вложений в организацию (Рв) определяется по формуле:
