Наименование статей расходов | Характеристика и содержание статей расходов |
I. Расходы, связанные с производством и реализацией | |
1. Материальные расходы | |
1.1. Сырье и топливо | Топливо, продукция, корма, удобрения и т.д. с учетом потерь в пределах норм естественной убыли и потерь при транспортировке, хранении и перевалке, используемые в качестве сырья для технологических целей при производстве продукции, товаров и услуг. Сумма расходов определяется исходя из нормативов расходов каждого конкретного вида сырья, планового объема работ (услуг) и цены (прямых затрат) за единицу сырья, включающую в себя расходы на транспортировку (с отдельным отражением затрат на магистральный и внутриулусный, внутрирайонный транспорт исходя из стоимости машино-часа), хранение и переработку за вычетом стоимости возвратной тары и отходов. |
1.2. Материалы | Материалы и запасные части, используемые при эксплуатации и текущем ремонте основных средств и иного имущества; упаковочные материалы; инструменты, инвентарь, приборы и другое имущество, не являющееся амортизируемым; комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся дальнейшей обработке. Сумма расходов определяется аналогично определению суммы расходов сырья. |
1.3. Энергия, вода и канализация | Электрическая и тепловая энергия и услуги по их трансформации и передаче; топливо при автономном отоплении производственных помещений; услуги водоснабжения и канализации, используемые для обеспечения производственного процесса. Расходы планируются исходя из нормативного потребления и тарифа (или прямых затрат) единицы продукции и услуг. Расходы по данной статье показываются отдельно по целям использования: на технологические и бытовые нужды. |
1.4. Работы и услуги производственного характера | Отдельные операции по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств сторонними организациями, транспортные услуги по перевозкам грузов внутри организации. Считаются из расчета необходимого нормативного объема работ, услуг и тарифов (или прямых затрат) на данные услуги. |
2. Трудовые и социальные расходы | |
2.1. Расходы на оплату труда | Расходы на оплату труда рассчитываются согласно отраслевым тарифным соглашениям, действующим в конкретной регулируемой организации, с учетом фактического фонда оплаты труда за предыдущий период регулирования. Численность работников, включаемых в расчет тарифов, исчисляется по установленным нормативам, с учетом фактической численности за предыдущий период регулирования, обеспечивающей нормальную работу предприятия. По вновь вводимым объектам принимается нормативная численность. По организациям, не участвующим в отраслевых тарифных соглашениях, затраты на оплату труда рассчитываются исходя из фактической численности и заработной платы, исходя из действующих в организации форм и систем оплаты труда, предусмотренных нормами трудового законодательства, трудовыми или коллективными договорами за предыдущий период регулирования. При этом учитывается фактическая среднемесячная заработная плата в среднем по отрасли, к которой относится регулируемый вид деятельности, в разрезе улусов Республики Саха (Якутия) за предыдущий период регулирования. |
2.2. Оплата проезда в отпуск | Рассчитывается согласно отраслевым тарифным соглашениям исходя из плана проезда в отпуск на расчетный период регулирования с учетом фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
2.3. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности | Исчисляется в соответствии с федеральным законодательством в размере 0,1% от суммы экономически обоснованных расходов, уменьшающих налоговую базу налога на прибыль. В организациях, занимающихся эксплуатационной деятельностью, - в размере 0,7% от суммы эксплуатационных расходов (за минусом топливно-сырьевой составляющей и расходов на доставку и хранение сырья). |
2.4. Затраты по подготовке летного состава | Затраты по прохождению курсов по повышению квалификации и программы тренировок членов экипажей ВС согласно заключенным договорам. |
2.5. Страховой взнос от несчастных случаев | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются в установленных федеральным законодательством процентах к сумме оплаты труда, включаемой в состав экономически обоснованных расходов. |
2.6. Страховой взнос от несчастных случаев третьих лиц | Затраты по страхованию гражданской ответственности перед третьими лицами согласно заключенным договорам |
2.7. Страхование работников | По заключенным договорам обязательного и добровольного страхования (по видам добровольного страхования, указанным в со страховыми организациями, имеющими лицензии, но не более 12% от суммы расходов на оплату труда при страховании жизни и пенсионном страховании, 3% при медицинском страховании и не более 10 тыс. рублей на одного работника при страховании на случай смерти и утраты трудоспособности во время исполнения служебных обязанностей. |
2.8. Расходы на подготовку и переподготовку кадров | Сумма расходов определяется согласно заключенным на период регулирования договорам с учебными заведениями, имеющими государственную аккредитацию, с учетом пролонгации действующих договоров и изменений на следующий учебный период по плану обучения работников регулируемой организации. При этом все расходы, связанные с учебой, не могут превышать 4% от расходов на оплату труда работников, включаемых в состав экономически обоснованных расходов. |
2.9. Расходы на командировки | Расходы на проезд и жилье, суточные выплаты по установленным нормам. Экономически обоснованные командировочные расходы определяются исходя из плана командировок на период регулирования с учетом фактических показателей за предыдущий период. |
2.10. Расходы на доставку работников к месту работы и обратно | Согласно коллективным договорам организаций, осуществляющих свою деятельность вахтовым методом или в полевых (экспедиционных) условиях, согласно федеральному законодательству. |
2.11. Расходы на питание работников | Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах нормативов, утвержденных Правительством РФ. В сельскохозяйственных организациях питание для работников, занятых на сельскохозяйственных работах. Полевое довольствие по установленным нормам в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым методом или в полевых (экспедиционных) условиях. Содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (амортизация, ремонт, освещение, отопление, водоснабжение и канализация, электроснабжение и топливо для приготовления пищи). |
2.12. Расходы на содержание вахтовых и временных поселков | Убытки от содержания объектов жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым методом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях. Учитываются в пределах нормативов и тарифов, установленных органами местного самоуправления по месту нахождения поселков. |
2.13. Расходы в связи с реорганизацией | Начисления в соответствии с действующим законодательством работникам регулируемой организации, высвобождаемым согласно планам сокращения штатной численности работников на период регулирования в связи с реорганизацией. |
3. Имущественные расходы | |
3.1. Амортизация основных средств | Исчисляется по основным средствам, непосредственно участвующим в регулируемой деятельности. Сумма определяется в соответствии с нормативно-правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета, и зависит от способа начисления амортизации, принятого на предприятии. Одновременно предприятием в регулирующие органы должен представляться план использования средств амортизационных отчислений на обновление основных фондов. |
3.2. Амортизация нематериальных активов | Сумма определяется в соответствии с нормативно-правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета, и зависит от способа начисления амортизации, принятого на предприятии. |
3.3. Расходы на аренду (лизинг) основных средств | В расчет расходов включаются: - арендная плата по договору аренды, заключенному в соответствии с действующим законодательством; - лизинговые платежи по договору лизинга за минусом сумм начисленной лизингополучателем амортизации. |
3.4. Расходы на капитальный ремонт основных средств | Учитываются нормативы расходов на ремонт основных средств, утвержденные в установленном порядке, и программы проведения ремонтных работ, согласованные с отраслевыми органами исполнительной власти и регулирующим органом. В случае выполнения ремонтных работ силами собственного персонала или собственных подразделений (хозяйственный способ) расходы определяются по статьям прямых затрат. При выполнении ремонтных работ сторонними организациями (подрядный способ) в затраты включается сметная стоимость ремонта объектов. Расходы не могут превышать размер амортизационных отчислений в целом по регулируемому виду деятельности. Такой порядок распространяется и при создании в организации резервных ремонтных фондов, в данном случае фонд служит лишь источником финансирования расходов и при обосновании необходимой валовой выручки затраты по его созданию не учитываются. |
3.5. Расходы на страхование имущества | Расходы на обязательное страхование (в пределах страховых тарифов, утвержденных в установленном порядке) и указанные в страхования имущества и рисков включаются на основании заключенных договоров с учетом их пролонгации или изменения на период регулирования. |
3.6. Расходы на охрану имущества | Включаются на основании договоров с противопожарными службами, охранными организациями, с организациями по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации с учетом их пролонгации и изменения. Расходы на содержание собственной службы безопасности включаются по статьям прямых затрат. |
3.7. Расходы на техническую инвентаризацию, оценку и регистрацию имущества | Платежи за изготовление документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю. Включаются на основании заключенных договоров с учетом их пролонгации и изменения на период регулирования согласно планам по технической инвентаризации, оценке и регистрации имущества на период регулирования с учетом анализа фактических затрат за предыдущий период. |
3.8. Содержание и эксплуатация основных средств и иного имущества природоохранного назначения | Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров; на захоронение экологически опасных отходов; платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду по нормативам и ставкам, определяемым федеральными нормативно-правовыми актами. Платежи за выбросы сверх допустимых пределов в расчет необходимой валовой выручки не включаются. |
4. Налоги и сборы | |
4.1. Федеральные налоги и сборы | |
4.1.1. Акцизы | Налогообложение отдельных видов подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья производится и включается в расчет необходимой валовой продукции по перечню, ставкам и в порядке, определенных Налоговым кодексом |
4.1.2. Единый социальный налог | Исчисляется по установленным Налоговым труда, включаемых в состав экономически обоснованных расходов. |
4.1.3. Государственная пошлина | Исчисляется по размерам, установленным регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и их учредительных документов. Все другие виды пошлины в обоснование необходимой валовой выручки не включаются. |
4.1.4. Налог на добычу полезных ископаемых | Налогообложение добычи отдельных видов полезных ископаемых производится и включается в расчет необходимой валовой продукции по перечню, ставкам и в порядке, определенных Налоговым кодексом |
4.1.5. Водный налог | Исчисляется по ставкам налога за забор воды из водных объектов в пределах установленных лимитов и в порядке, определяемом Налоговым кодексом РФ. Налог за забор воды сверх установленных лимитов в расчет необходимой валовой выручки не включается. |
4.2. Региональные налоги | |
4.2.1. Налог на имущество | Ставка налога на имущество организаций принимается в соответствии с Законом РС(Я) "О налоговой политике РС(Я)" от стоимости имущества, рассчитываемой согласно Налоговому кодексу РФ. При этом учитывается освобождение от налогообложения некоторых организаций по перечням, определенным Налоговым кодексом РС(Я)". |
4.2.2. Транспортный налог | Исчисляется по ставкам в соответствии с Законом РС(Я) "О налоговой политике РС(Я)" в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, одну единицу транспортного средства. В расчет необходимой валовой выручки транспортный налог включается через расчет стоимости одного машино-часа. |
4.3. Местные налоги | |
4.3.1. Земельный налог | Включается в расчет необходимой валовой выручки исходя из ставок и льгот, определенных Налоговым кодексом РФ, Законом РС(Я) "О налоговой политике РС(Я)" и решениями органов местного самоуправления в порядке, определенном |
4.4. Прочие налоги и сборы | |
4.4.1. Арендная плата за землю | Арендная плата за земли, находящиеся в государственной собственности, принимается согласно постановлению Правительства Республики Саха (Якутия); находящиеся в муниципальной собственности - на основании решения органа местного самоуправления; находящиеся в собственности организаций, частных лиц - согласно договорам аренды. |
4.4.2. Таможенная пошлина (таможенный | Исчисляется по товарам и ставкам, определенным согласно федеральным нормативно-правовым актам, регулирующим отношения в данной сфере. |
4.4.3. Платежи за пользование лесным фондом | Исчисляются в соответствии с Лесным лесных податей и арендной платы. Ставки лесных податей на территории Республики Саха (Якутия) устанавливаются в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, утвержденных Правительством Российской Федерации, с применением коэффициента 1,8 по деловой и дровяной древесине. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей. Условия оговариваются договором аренды участка лесного фонда. |
4.4.4. Лицензионные сборы за право осуществления некоторых видов деятельности | Включаются при необходимости уплаты сборов за период регулирования исходя из ставок (300 рублей за рассмотрение заявления и 1 000 рублей за предоставление лицензии) и перечня, определенных Федеральным законом "О |
5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией | |
5.1. Расходы на освоение природных ресурсов | Расходы на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых и проведение работ подготовительного характера (включая расходы на рекультивацию земель) включаются по плану, утвержденному в установленном порядке, если источником их финансирования не являются средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов. При этом сроки и условия включения расходов определяются согласно Налоговому кодексу РФ. |
5.2. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) | Расходы по созданию новой или по усовершенствованию выпускаемой продукции (работ, услуг), в том числе расходы на изобретательство и отчисления в фонды, зарегистрированные в порядке, предусмотренном ФЗ "О науке и как самостоятельно, в доле с другими организациями, так и заказаны сторонней организации. Сроки и условия включения расходов определяются согласно Налоговому Размер отчислений в фонды не может превышать 0,5% необходимой валовой выручки организации. |
5.3. Представительские расходы | Расходы по приему и обслуживанию (завтрак, обед, буфетное обслуживание, транспортное обеспечение, оплата услуг привлекаемых переводчиков) представителей других организаций, совета директоров, правлений или другого руководящего органа организации. Включаются на основе плана приема на регулируемый период с учетом фактических затрат за предыдущий период регулирования, но не более 4% от расходов на оплату труда. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний. |
5.4. Расходы на рекламу | Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, продукции, работ, услуг, товарного знака или знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, принимаются по плану рекламных работ на регулируемый период с учетом фактических затрат за предыдущий период, но не более 1% от необходимой валовой выручки. |
5.5. Отчисления на обеспечение надзорной деятельности | Отчисления в пределах установленных размеров на содержание специализированных учреждений по осуществлению контроля за соблюдением регулируемой организацией соответствующих требований и условий, а также отчисления в резервы в области связи по законодательству РФ. |
5.6. Расходы на сертификацию продукции и услуг | Сумма средств, расходуемых регулируемой организацией на приобретение специальных марок и проведение обязательной сертификации своей продукции, товаров и услуг, включенных в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ. |
5.7. Услуги связи и программного обеспечения | Расходы на почтовые (включая электронную), телефонные, телеграфные услуги, услуги вычислительных центров и спутниковой связи, современных информационных систем, кроме услуг мобильной (сотовой) связи. Расходы по приобретению программных продуктов и их обновление. Принимаются исходя из планируемых объемов услуг и тарифов на услуги с учетом фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
5.8. Санитарно - эпидемиологические, ветеринарные и т.п. услуги | Принимаются по заключенным договорам с учетом их пролонгации и изменений на период регулирования и фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
5.9. Обслуживание кассовых аппаратов | Принимаются по заключенным договорам с учетом их пролонгации и изменений на период регулирования и фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
5.10. Маркетинговые расходы | Расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор информации, связанной с производством и реализацией товаров. Принимается исходя из плана проведения маркетинговых работ с учетом фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
5.11. Расходы на служебный транспорт | Расходы на содержание автомобильного, железнодорожного, воздушного и других видов служебного транспорта, также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов по установленным нормам при наличии приказа руководителя. Определяются исходя из реального нормативного количества транспортных единиц и затрат на их содержание с учетом фактических затрат за предыдущий период регулирования. |
5.12. Расходы на канцелярские товары | Исходя из нормативов обеспечения канцелярскими принадлежностями работников и расходов на их приобретение с учетом фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
5.13. Расходы на освоение новых производств | Расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусконаладочные работы) включаются согласно плану запуска в регулируемом периоде новых производств, цехов и агрегатов. |
5.14. Прочие услуги | Юридические, консультационные, аудиторские и иные аналогичные услуги. Расходы определяются согласно заключенным договорам с учетом их пролонгации или изменения на период регулирования и фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
6. Косвенные расходы | |
6.1. Общецеховые расходы | Общецеховые расходы определяются только при выпуске различных видов продукции, товаров и услуг одним цехом (подразделением) организации и рассчитываются по вышеуказанным статьям расходов, связанных с производством и реализацией продукции, товаров и услуг в части, связанной с расходами на содержание общих помещений цехов (подразделений), персонала цехового руководства и других расходов, распределение которых по видам деятельности или отнесение к общехозяйственным расходам невозможно или нецелесообразно. В необходимую валовую выручку по регулируемому виду деятельности общецеховые расходы включаются после их распределения по всем видам товаров, продукции и услуг, выпускаемых и реализуемых данным цехом (подразделением) организации согласно принятой ею учетной политики в доле, приходящейся только на данный регулируемый вид деятельности. |
6.2. Общехозяйственные расходы | Общехозяйственные расходы рассчитываются по вышеуказанным статьям расходов, связанных с производством и реализацией продукции, товаров и услуг в части, связанной с расходами на содержание помещений общего пользования, персонала руководства организации и других расходов (в т.ч. сбытовых услуг и услуг аварийно-диспетчерских служб), распределение которых по видам деятельности невозможно или нецелесообразно. В необходимую валовую выручку по регулируемому виду деятельности общехозяйственные расходы включаются после их распределения по всем видам деятельности организации согласно принятой ею учетной политики в доле, приходящейся только на данный регулируемый вид деятельности. |
II. Внереализационные расходы | |
1. Проценты по долговым обязательствам | Проценты по инвестиционным кредитам и займам; инвестиционным налоговым кредитам; кредитам и займам на приобретение топливных ресурсов, продукции производственно-технического назначения, продовольственных товаров, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных по централизованному завозу. Расходы считаются согласно заключенным договорам и реальным постоянным потребностям в заемных средствах, продиктованных необходимостью опережающего завоза топливных ресурсов, продовольственных товаров, приобретенных по централизованному завозу, и ПТН, отсутствием собственных оборотных средств и свободных инвестиционных ресурсов в организации. При этом размер процентов исчисляется согласно плану заключения договоров, исходя из планового графика платежей на регулируемый период, но не выше аналогичных договоров, заключенных в сопоставимых условиях. При отсутствии аналогичных договоров размер процентов принимается по ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза. Оплата просроченных процентов в необходимую валовую выручку не включается. |
2. Списание безнадежных долгов | В необходимую валовую выручку регулируемой организации могут включаться убытки от фактического списания безнадежных долгов за предыдущий период регулирования (в том числе за счет созданного в организации резерва по сомнительным долгам) только на основании решения Службы судебных приставов о невозможности взыскания долга. |
3. Услуги банков | Согласно заключенным договорам с учетом их пролонгации и изменения на регулируемый период и фактических расходов за предыдущий период регулирования. |
4. Расходы по ценным бумагам | Расходы на подготовку проспекта эмиссии; изготовление или приобретение бланков; регистрация ценных бумаг; обслуживание собственных и приобретаемых ценных бумаг; проценты по ценным бумагам, выпускаемым регулируемой организацией, исчисленные аналогично процентам по долговым обязательствам. Сумма исчисляется согласно плану выпуска ценных бумаг на регулируемый период при наличии недостатка собственных оборотных средств. |
5. Расходы, связанные с консервацией основных средств | Согласно планам на регулируемый период консервации основных средств, утвержденным в установленном порядке, определяются расходы, связанные с консервацией, содержанием во время консервации и расконсервацией основных средств регулируемой деятельности. |
6. Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров | Расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой информации к собранию и иные расходы, непосредственно связанные с проведением ежегодного собрания акционеров. |