7.1. В случае если сумма финансового эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму (объем) или равняется сумме (объему) предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот.
В случае если сумма финансового эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы (объема) предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, то льгота имеет низкую финансовую эффективность.
7.2. Расчет объема предоставленной (планируемой к предоставлению) местной налоговой льготы осуществляется по форме N 1 к настоящему Порядку, по каждой льготируемой категории налогоплательщиков и раздельно по каждому налогу или платежу.
Объем предоставленной (планируемой к предоставлению) местной налоговой льготы рассчитывается с использованием формы расчета в зависимости от содержания льготы (изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения, освобождение от уплаты платежа (полное или частичное), снижение ставки платежа).
При расчете объема налоговой льготы количество элементов объекта налогообложения (или количественная оценка совокупности объектов налогообложения) определяется только в отношении объектов, измеряемых в количественных нефинансовых показателях.
В случае невозможности установить (спрогнозировать) достоверное количество или стоимость льготируемых элементов объектов налогообложения (количественную или стоимостную оценку льготируемой совокупности объектов налогообложения или налоговой базы), в том числе в разрезе их типов, допускается использование в расчетах экспертных оценок и универсальных показателей.
7.3. Финансовый эффект рассчитывается по формуле:
ФЭ = БЭ + Сэп,
где:
ФЭ - финансовый эффект;
БЭ - бюджетный эффект;
Сэп - приведенный к финансовому показателю показатель социальной эффективности предоставления местных налоговых льгот.
7.4. Бюджетный эффект от предоставления местных налоговых льгот рассчитывается по формуле:
БЭ = (Дб + Эбс) x Кд + Са,
где:
БЭ - бюджетный эффект;
Дб - доходы местного бюджета, полученные (получаемые) в результате предоставления налоговой льготы;
Эбс - экономия бюджетных средств, возникающая вследствие предоставления льготы;
Кд - коэффициент дисконтирования;
Са - увеличение стоимости активов, находящихся в муниципальной собственности, возникающее в результате предоставления льготы.
Под доходами местного бюджета, полученными (получаемыми) в результате предоставления налоговой льготы, подразумеваются дополнительные поступления в местный бюджет, уплачиваемые (планируемые к уплате) налогоплательщиками, получателями местных налоговых льгот.
В качестве экономии бюджетных средств, возникающей вследствие предоставления льготы, следует рассматривать:
- суммы возможных расходов местного бюджета на устранение негативных последствий, которые могут произойти в случае отказа от поддержки налогоплательщика;
- суммы издержек и потерь, которые могут возникать в случае непосредственного финансирования деятельности налогоплательщиков (поддержки отдельных категорий налогоплательщиков - физических лиц) из бюджета вместо предоставления льготы (трансфертных издержек, расходов на оплату банковских услуг, потерь в связи с задержкой перечисления бюджетных средств и т.п.);
- суммы снижения расходов местного бюджета или финансируемых из него организаций в связи с введением в действие объектов, использованием технологий и оборудования, создание и приобретение которых профинансировано (предполагается к финансированию) за счет средств, сэкономленных в результате предоставления налоговой льготы.
Показатели для расчета бюджетного эффекта (показатели доходов местного бюджета, экономии бюджетных средств) определяются в соответствии с расчетами (бизнес-планами, технико-экономическими обоснованиями), а при их отсутствии - на основе экспертных оценок.
Коэффициент дисконтирования в расчете на соответствующий год получения планируемого бюджетного эффекта определяется по формуле:
Кд = 100 / (100 + СЦБ),