Благоприятный налоговый режим региона является одним из основных побудительных механизмов, определяющих решение инвестора о выборе места размещения инвестиций. Особенно актуальным этот фактор является для затратоориентированных инвесторов, рассматривающих возможности минимизации себестоимости производства.
Основными налогами, по которым Ростовская область, как и другие субъекты Российской Федерации, имеет "пространство для маневра", являются:
- налог на имущество организаций;
- налог на прибыль организаций;
- земельный налог.
Ставки по данным видам налогов в различных регионах существенно не отличаются. Отличия между регионами преимущественно связаны с условиями предоставления льгот предприятиям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории соответствующего региона и набором отраслей, определенных в качестве приоритетных для государственной поддержки.
Так как особое значение для потенциальных инвесторов имеет существующая в регионе практика правоприменения, для оценки налогового режима регионов была рассчитана доля льгот в сумме начисленных налогов, реально предоставленных органами власти субъектов и местного самоуправления в 2002 г. и за 10 мес. 2003 г. (таблица 7).
Налог на имущество организаций
Регионами с наибольшей долей льгот по налогу на имущество организаций в сумме начисленного налога к уплате в 2002 году являлись:
- Московская область (45,8%).
- Новгородская область (33,2%).
- Ярославская область (8,4%).
В то время как в Ростовской области доля льгот по данному налогу составила 1%.
По данному показателю Ростовская область вошла в тройку регионов, в которых доля предоставленных по данному налогу льгот была наименьшей (Ставропольский край - 0,7%, Воронежская область - 0,7%, Ростовская область - 1,0%). Кроме того, за 10 мес. 2003 г. в Ростовской области не отмечено тенденции к изменению существующего положения (доля льгот по данному налогу составила 0,8%).
В общей сумме предоставленных льгот по данному виду налога среди регионов - лидеров по данному показателю - в Московской области преобладали льготы, установленные субъектом федерации (96,3%), в Новгородской и Ярославской областях наблюдалось примерно равное соотношение льгот, установленных субъектом федерации, и льгот, установленных органами местного самоуправления (55,4% и 44,6%; 53,6% и 46,4% соответственно).
В Ростовской области незначительно преобладали льготы, установленные органами местного самоуправления (56,7%).
Наименьшая величина льгот, установленных субъектом федерации, наблюдалась в Ставропольском крае (0,7%).
Налог на прибыль организаций
Основными регионами, в которых доли льгот по налогу на прибыль организаций в 2002 году были наибольшими, являются:
- Нижегородская область (7,3%).
- Ростовская область (6,1%).
- Московская область (3,5%).
- Краснодарский край (3,1%).
Однако в Ростовской области, как и в большинстве рассмотренных регионов, 2003 год характеризуется тенденцией падения доли данного вида налога (за исключением Новгородской области, Московской области и Республики Башкортостан, в которых произошло увеличение доли налога с 0,3 до 10,46%, с 3,5 до 5,9%, с 0,5 до 1,1% соответственно).
Так, за 10 месяцев 2003 г. доля льгот по налогу на прибыль организаций в Ростовской области составила только 1,3%.
Земельный налог
Из рассматриваемых субъектов регионами с наибольшей долей льгот по данному налогу являются:
- Новгородская область (34,9% от суммы начисленного налога).