N п/п | Последовательность решения задач |
1 | 2 |
1 | Аудит учредительных документов государственного предприятия |
а) проверить соответствие устава государственного предприятия действующему законодательству; б) проверить наличие трудового договора с руководителем государственного предприятия и соответствие содержания трудового договора действующему законодательству; в) проверить наличие факта аттестации руководителя государственного предприятия в соответствии с действующим законодательством; г) проверить наличие факта занесения имущества государственного предприятия в Реестр имущества Краснодарского края в соответствии с требованиями постановления главы администрации Краснодарского края от 2 июня 2000 года N 403 "О порядке учета краевого имущества и ведении Реестр имущества Краснодарского края" | |
(в ред. Постановления Губернатора Краснодарского края от 12.12.2023 N 1077) | |
2 | Аудит внеоборотных активов |
2.1 | Аудит основных средств (01, 02 и др.) |
2.1.1 | Аудит земельных участков |
а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете; б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки; в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков; г) полноту и правильность начисления и перечисления в бюджет земельного налога | |
2.1.2 | Аудит прочих основных средств |
проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете; б) наличие и сохранность основных средств; в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств; г) правильность начисления амортизации; д) правильность определения балансовой стоимости основных средств; е) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств; ж) правильность начисления и перечисления в бюджет арендной платы за использование земельных участков, зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования | |
2.2 | Аудит доходных вложений в материальные ценности (03 и др.) |
проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности | |
2.3 | Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.) |
проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность синтетического аналитического учета НМА | |
2.4 | Аудит незавершенного строительства (07, 08 и др.) |
проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства; в) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства | |
3 | Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.) |
проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов; в) проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него; г) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов; д) соответствие используемых государственным предприятием способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; е) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); ж) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам | |
4 | Аудит затрат на производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.) |
4.1 | Аудит затрат для целей бухгалтерского учета |
4.1.1 | Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных фактической себестоимости продукции (работ, услуг) |
4.1.2 | Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг) |
4.1.3 | Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) |
4.2 | Аудит расходов для целей налогообложения |
проверить и подтвердить: а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации; б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации; в) правильность формирования состава имущества и определения его амортизируемого первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 Налогового кодекса Российской Федерации; г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1; д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса Российской Федерации; е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации; ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 Налогового кодекса Российской Федерации; з) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации; и) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации; к) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации); л) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации); м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации); н) правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 Налогового кодекса Российской Федерации); о) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации); п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации); р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации) | |
4.3 | Аудит расходов будущих периодов |
5 | Аудит готовой продукции и товаров (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.) |
5.1 | Аудит готовой продукции |
5.2 | Аудит расходов на продажу |
5.3 | Аудит товаров отгруженных |
5.4 | Аудит товаров |
6 | Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.) |
6.1 | Аудит кассовых операций |
6.2 | Аудит операций по расчетным счетам |
6.3 | Аудит операций по валютным счетам |
6.4 | Аудит операций по специальным счетам |
6.5 | Аудит денежных средств в пути |
6.6 | Аудит финансовых вложений |
а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете; б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; г) определить рентабельность финансовых вложений; д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; е) подтвердить достоверность начисления поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями | |
6.7 | Аудит резервов под обеспечение вложений в ценные бумаги |
7 | Аудит расчетов |
7.1 | Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.) |
а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете; б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности; г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий; д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности; е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности; ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества; з) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами | |
7.2 | Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.) |
а) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка; б) подтвердить целевое использование кредитов банка; в) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; г) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц | |
7.3 | Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.) |
7.4 | Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.) |
проверить: а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам; б) правильность применения налоговых ставок; в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности | |
7.5 | Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (69, 70, 73 и др.) |
7.6 | Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.) |
7.7 | Аудит расчетов с учредителями (75 и др.) |
7.8 | Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.) |
а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения; з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п. | |
7.9 | Аудит внутрихозяйственных расчетов (79 и др.) |
а) проверить законность и правильность расчетов по выделенному имуществу; б) проверить правильность расчетов по текущим операциям; в) проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом | |
7.10 | Аудит расчетов по совместной деятельности (76 и др.) |
8 | Аудит капитала |
8.1 | Аудит уставного капитала (80 и др.) |
8.2 | Аудит резервного капитала (82 и др.) |
8.3 | Аудит добавочного капитала (83 и др.) |
8.4 | Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.) |
8.5 | Аудит целевого финансирования (86 и др.) |
9 | Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.) |
а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг; б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов; в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли | |
10 | Аудит забалансовых счетов |
10.1 | Аудит счета 001 "Арендованные основные средства" |
10.2 | Аудит счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" |
10.3 | Аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку" |
10.4 | Аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа" |
10.5 | Аудит счета 007 "Списание задолженности в убыток неплатежеспособных дебиторов" |
10.6 | Аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" |
10.7 | Аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" |
10.8 | Аудит счета 010 "Износ основных средств" |
10.9 | Аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду" |
11 | Проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям действующего законодательства |
(в ред. Постановления главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 07.12.2021 N 883) | |
а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, увязку ее показателей; б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях; в) проверить правильность оценки статей отчетности; г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита; д) проверить правильность формирования сводной (консолидированной) отчетности | |
(в ред. Постановления главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 07.12.2021 N 883) | |