Освобождаются от НДС платные медицинские услуги
29.12.2016
Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 года N 03-07-07/78984
Освобождаются от обложения НДС услуги населению по забору крови и выдаче результатов исследования, если медицинская организация имеет соответствующую лицензию на оказание данного вида услуг.
Услуги по клинической лабораторной диагностике анализов крови организацией, привлекаемой для проведения таких анализов, также освобождаются от обложения НДС, если медицинская организация имеет соответствующую лицензию на оказание данного вида услуг.
Обложение НДС аванса, полученного продавцом от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, если в дальнейшем право требования было переуступлено иностранным покупателем российскому лицу
29.12.2016
Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 года N 03-07-08/78995
С валютного аванса НДС платить не должны, т.к. на экспорт товар идёт по нулевой ставке НДС. А после переуступки данный аванс уже стал авансом от резидента и предприятие должно выставить счет-фактуру на аванс.
Операции по реализации товаров на территории Российской Федерации облагаются НДС по ставке 10 (18) процентов.
Если был получен аванс в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС (за исключением товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке НДС, а также товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев), налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.
Если иностранный покупатель переуступил права требования товаров российскому лицу, то полученный российским продавцом от иностранного покупателя аванс в счет предстоящей реализации товаров, облагается НДС в том налоговом периоде, в котором был получен.
Уплата НДС физлицами при приобретении жилищно-коммунальных услуг
27.12.2016
Письмо ФНС России от 27 декабря 2016 года N СД-19-3/197
Организация коммунального комплекса продает коммунальные услуги управляющей организации по тарифам, увеличенным на соответствующую сумму НДС. При дальнейшей перепродаже управляющей организацией коммунальных услуг физлицам (потребителям) то НДС на их стоимость не начисляется. При этом суммы НДС, предъявленные управляющей организации организациями коммунального комплекса, учитываются у управляющей организации в стоимости приобретенных коммунальных услуг. Следовательно, физические лица (потребители) оплачивают коммунальные услуги, предоставленные им управляющей организацией, по стоимости, учитывающей сумму НДС.
Например, если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу управляющей организации, то управляющей организации предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа (предположим, 100 руб. и 18 руб. - сумма НДС), которая учитывается у управляющей организации в стоимости приобретенных коммунальных услуг. Дальнейшая реализация этих услуг потребителям производится за 118 руб. с учетом НДС.
Кроме того, на основании пункта 5 статьи 149 НК РФ управляющая организация вправе отказаться от освобождения от налогообложения операций, указанных в пункте 3 статьи 149 НК РФ.
В этом случае если управляющая организация отказалась от применения освобождения, то к оплате потребителям предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС (например, тариф 100 руб. без НДС и 18 руб. - сумма НДС, что в итоге также составляет 118 руб., в том числе НДС 18 руб.).
Такм образом, если коммунальные услуги продаются физлицам (потребителями), то сумма НДС всегда учитывается в цене (тарифе) таких коммунальных услуг, и на эту сумму НДС еще раз не начисляется.
Обложение НДС реализации драгоценных металлов в слитках российскому банку иностранным лицом, состоящим на учете в российском налоговом органе в связи с открытием счета в банке,
27.12.2016
Письмо Минфина России от 27 декабря 2016 года N 03-07-05/78195
Операции по реализации драгоценных металлов Банку России и банкам освобождаются от обложения НДС. Поэтому если иностранное лицо, состоящее на налоговом учете в РФ в связи с открытием счета в банке, продает драгоценные металлы в слитках российскому банку, то эта операция НДС не облагается.