(см. пункт А23)
Примеры вопросов, в отношении которых команда аудитора группы получает понимание
Представленные примеры охватывают широкий круг вопросов, однако не все они имеют отношение к каждому заданию по аудиту группы, и перечень примеров не обязательно является полным.
Средства контроля на уровне группы
1. Средства контроля на уровне группы включают комбинацию следующих мер:
регулярные встречи руководства группы и компонента для обсуждения событий в хозяйственной деятельности и анализа результатов;
мониторинг деятельности компонентов и их финансовых результатов, включая регулярные отчеты, которые позволяют руководству группы следить за исполнением бюджетов компонентами и принимать надлежащие меры;
процесс оценки рисков руководством группы, который представляет собой процесс выявления, анализа и управления бизнес-рисками, включая риск недобросовестных действий, которые могут привести к существенному искажению финансовой отчетности группы;
мониторинг, контроль, сверка и исключение операций внутри группы и нереализованной прибыли, а также внутригрупповых остатков по счетам бухгалтерского учета на уровне группы;
процесс мониторинга своевременности и оценки точности и полноты финансовой информации, получаемой от компонентов;
центральная информационная система, контролируемая с помощью одних и тех же средств ИТ-контроля, общих для всей группы или ее части;
контрольные действия в рамках информационной системы, общей для всех или некоторых компонентов;
мониторинг средств контроля, включая деятельность службы внутреннего аудита и программы самостоятельной оценки;
последовательная политика и процедуры, включая руководство о порядке подготовки финансовой отчетности группы;
принятые на уровне группы программы, такие как соблюдение кодекса поведения и предотвращение недобросовестных действий;
порядок возложения ответственности и полномочий на руководство компонента.
2. Служба внутреннего аудита может рассматриваться как часть средств контроля на уровне группы, например, в том случае, когда она является централизованной. МСА 610 (пересмотренный, 2013 год) регламентирует оценку командой аудитора группы того, обеспечивает ли организационный статус службы внутреннего аудита и соответствующая политика и процедуры надлежащим образом объективность внутренних аудиторов, а также уровень компетентности службы внутреннего аудита и использование этой службой регулярного и упорядоченного подхода в тех областях, в которых команда аудитора группы намерена использовать результаты работы службы.
________________
МСА 610 (пересмотренный, 2013 год) "Использование работы внутренних аудиторов", пункт 15.
Процесс консолидации
3. Понимание процесса консолидации командой аудитора группы может включать следующие вопросы.
Вопросы, связанные с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности:
уровень понимания руководством компонента применимой концепции подготовки финансовой отчетности;
процесс определения и учета компонентов в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности;
процесс определения отчетных сегментов для целей отчетности по сегментам в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности;
процесс определения отношений и операций со связанными сторонами для целей отражения в отчетности в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности;
учетная политика, применяемая к финансовой отчетности группы, изменения в ней относительно предыдущего финансового года и изменения в результате принятия новых или пересмотренных стандартов в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности;
процедуры решения вопросов с компонентами, у которых финансовый год оканчивается на дату, отличную от конца года группы.