Понимание организации и ее окружения
23. Практикующий специалист должен изучить следующее (см. пункты А52-А53):
(a) соответствующие отраслевые, нормативно-правовые и прочие внешние факторы, включая применимые критерии;
(b) характер организации, в том числе:
(i) характер деятельности, включенной в организационные границы, в том числе (см. пункты А27-А28):
a. источники и полноту отражения выбросов и, если такие имеются, поглотителей и вычетов по выбросам;
b. долю каждого из выбросов в общем объеме выбросов организации;
c. неопределенность, связанную с количественными показателями, отраженными в отчете о выбросах парниковых газов (см. пункты А54-А59);
(ii) изменения относительно предыдущего периода в характере или объеме деятельности, включая проведение слияний, приобретений или продаж источников выбросов или аутсорсинг функций, связанных со значительными выбросами;
(iii) периодичность и характер перерывов в деятельности (см. пункт А60);
(c) выбор и применение организацией методов количественной оценки и политики по составлению отчетности, включая причины их изменения и потенциальную возможность двойного учета выбросов в отчете о выбросах парниковых газов;
(d) требования критериев, применимых к оценочным значениям, включая раскрытие информации;
(e) цель и стратегию организации в области изменения климата, если такие имеются, и соответствующие экономические, нормативно-правовые, физические и репутационные риски (см. пункт А61);
(f) надзор и ответственность за информацию о выбросах внутри организации;
(g) наличие у организации службы внутреннего аудита и, при ее наличии, ее деятельность и основные результаты работы в отношении выбросов.
Процедуры, выполняемые в целях изучения организации и ее окружения, а также выявления и оценки рисков существенного искажения
24. Процедуры, выполняемые в целях изучения организации и ее окружения, а также выявления и оценки рисков существенного искажения, включают следующее (см. пункты А52-А53, А62):
(a) направление запросов лицам внутри организации, располагающим, согласно суждению практикующего специалиста, информацией, которая, по всей вероятности, может помочь в определении и оценке рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий или ошибок;
(b) аналитические процедуры (см. пункты А63-А65);
(c) наблюдение и инспектирование (см. пункты А66-А68).
Изучение системы внутреннего контроля организации
Ограниченная уверенность | Разумная уверенность |
25O. В отношении средств внутреннего контроля, применимых к количественной оценке и составлению отчетности о выбросах, практикующий специалист в качестве основы для определения и оценки рисков существенного искажения изучает посредством направления запросов следующее (см. пункты А52-А53, А69-А70): | 25P. Практикующий специалист изучает следующие компоненты системы внутреннего контроля организации, относящиеся к количественной оценке и отражению в отчетности выбросов, в качестве основы для определения и оценки рисков существенного искажения (см. пункты А52-А53, А70): |
(a) контрольную среду; | (a) контрольную среду; |
(b) информационную систему, включая соответствующие бизнес-процессы, функции и обязанности по составлению отчетности, а также значимые вопросы, относящиеся к отчетности о выбросах; | (b) информационную систему, включая соответствующие бизнес-процессы, функции и обязанности по составлению отчетности, а также значимые вопросы, относящиеся к отчетности о выбросах; |
(c) результаты внедренного в организации процесса оценки рисков. | (c) внедренный в организации процесс оценки рисков; |
(d) контрольные действия, относящиеся к заданию, изучение которых практикующий специалист считает необходимым, чтобы оценить риски существенных искажений на уровне предпосылок, а также разработать дополнительные процедуры в ответ на оцененные риски. Задание, обеспечивающее уверенность, не требует понимания всех контрольных действий, относящихся к каждому значимому типу выбросов и раскрытию информации в отчете о выбросах парниковых газов или к каждой связанной с ними предпосылке (см. пункты А71-А72); | |
(e) мониторинг средств контроля. | |
26P. В рамках изучения, необходимого согласно пункту 25P, практикующий специалист оценивает организацию системы контроля и определяет, была ли она внедрена, посредством проведения процедур в дополнение к опросу персонала организации ответственного за отчет о выбросах парниковых газов (см. пункты А52-А53). |
Прочие процедуры, выполняемые в целях изучения, выявления и оценки рисков существенного искажения
27. Если руководитель задания выполнял другие задания для организации, он должен рассмотреть, применима ли полученная информация к выявлению и оценке рисков существенного искажения (см. пункт А73).
28. Практикующий специалист должен провести опрос руководства и других лиц в организации в установленном порядке, чтобы определить, известно ли им о фактических, потенциальных или предполагаемых недобросовестных действиях или случаях несоблюдения закона или нормативного акта, влияющих на отчет о выбросах парниковых газов (см. пункты А84-А86).
29. Руководитель задания, прочие ключевые члены рабочей группы и основные внешние эксперты практикующего специалиста должны обсудить степень подверженности отчета организации о выбросах парниковых газов риску существенного искажения вследствие недобросовестных действий или ошибок, а также использование применимых критериев в контексте фактов и обстоятельств организации. Руководитель задания должен определить, какие вопросы следует довести до сведения членов рабочей группы и внешних экспертов практикующего специалиста, которые не принимали участие в обсуждении.