Риски и ответ на выявленные риски
Ограниченная уверенность | Разумная уверенность |
48O. На основании собственного понимания (см. пункт 46O) практикующий специалист должен (см. пункты А108-А112): | 48P. На основании собственного понимания (см. пункт 46P) практикующий специалист должен (см. пункты А108-А110) |
(a) выявить области, в которых вероятно возникновение существенных искажений информации о предмете задания; | (a) выявить и оценить риски существенного искажения информации о предмете задания; |
(b) разработать и провести процедуры, чтобы определить области, обозначенные в пункте 48O (a), и получить ограниченную уверенность для обоснования вывода практикующего специалиста. | (b) разработать и провести процедуры, чтобы в ответ на оцененные риски получить разумную уверенность для обоснования вывода практикующего специалиста. В дополнение к любым другим процедурам относительно информации о предмете задания, необходимым в обстоятельствах задания, процедуры, проводимые практикующим специалистом, должны включать получение достаточных надлежащих доказательств, касающихся операционной эффективности соответствующих средств контроля за информацией о предмете задания, когда: |
(i) оценка практикующим специалистом риска существенного искажения предусматривает ожидание того, что средства контроля функционируют эффективно; или | |
(ii) иные, чем тестирование средств контроля, процедуры не могут сами по себе обеспечить достаточные надлежащие доказательства. | |
Определение, нужны ли дополнительные процедуры для выполнения заданий, обеспечивающих ограниченную уверенность | Пересмотр оценки рисков в заданиях, обеспечивающих разумную уверенность |
49O. Если практикующему специалисту становится известно о вопросах, которые могут привести его к предположению, что информация о предмете задания может быть существенно искажена, практикующий специалист должен разработать и провести дополнительные процедуры, чтобы получить больше доказательств, которые позволят ему (см. пункты А112-А117): | 49P. Оценка практикующим специалистом риска существенного искажения информации о предмете задания может изменяться в ходе выполнения задания по мере получения дополнительных доказательств. В обстоятельствах, когда практикующий специалист получает доказательство, противоречащее другим доказательствам, на которых он первоначально основывал оценку рисков существенного искажения, практикующий специалист должен пересмотреть и модифицировать планируемые процедуры соответственно (см. пункт А112). |
(a) сделать вывод о том, что низка вероятность того, что рассматриваемый вопрос повлечет существенные искажения информации о предмете задания | |
(b) решить, что рассматриваемый вопрос приводит к существенному искажению информации о предмете задания. |
50. При разработке и проведении процедур практикующий специалист должен принять во внимание уместность и надежность информации, которая используется как доказательства. Если:
(a) доказательства, полученные из одного источника, противоречат доказательствам, полученным из другого источника
(b) практикующий специалист сомневается в надежности информации, используемой как доказательства,
практикующий специалист должен определить, какие изменения или дополнения в процедурах необходимы для разрешения этого вопроса, а также проанализировать влияние этого вопроса, если такое имеется, на другие аспекты задания.
51. Искажения, выявленные в ходе задания, за исключением тех, которые являются явно незначительными, должны быть накоплены практикующим специалистом (см. пункты А118-А119).
Выполнение работы экспертом практикующего специалиста
52. При использовании работы эксперта практикующего специалиста, практикующий специалист должен также (см. пункты А120-А124):
(a) оценить, обладает ли эксперт практикующего специалиста компетентностью, возможностями и объективностью, необходимыми для целей практикующего специалиста. В случае привлечения внешнего эксперта практикующего специалиста оценка объективности должна включать в себя направление запроса для выявления возможной заинтересованности и характера отношений, которые могут создать угрозу для объективности эксперта (см. пункты А125-А128);
(b) получать достаточное понимание области знаний и опыта эксперта практикующего специалиста (см. пункты А129-А130);
(c) согласовать с экспертом практикующего специалиста характер, объем и цели работы эксперта (см. пункты А131-А132);
(d) оценивать адекватность работы эксперта практикующего специалиста целям практикующего специалиста (см. пункты А133-А134).
Выполнение работы другим практикующим специалистом, экспертом ответственной стороны, экспертом лица, осуществляющего количественную или качественную оценку, или внутренним аудитором (см. пункт А135)
53. При привлечении к работе другого практикующего специалиста практикующий специалист должен оценить, соответствует ли эта работа его собственной цели.
54. Если информация, использованная как доказательство, получена в результате работы эксперта ответственной стороны или эксперта лица, осуществляющего количественную или качественную оценку, практикующий специалист должен, с учетом необходимости и значительности работы этого эксперта для целей практикующего специалиста, выполнить следующие действия:
(a) оценить компетентность, способности и объективность эксперта;
(b) получить понимание работы эксперта;
(c) оценить надлежащий характер результата работы эксперта в качестве доказательства.
55. Если практикующий специалист планирует использовать работу службы внутреннего аудита, он должен оценить следующее:
(a) то, насколько организационный статус службы внутреннего аудита и применимые политика и процедуры обеспечивают надлежащую объективность внутренних аудиторов;
(b) уровень компетентности службы внутреннего аудита;
(c) применение службой внутреннего аудита регулярного и упорядоченного подхода, в том числе контроль качества;
(d) то, насколько работа службы внутреннего аудита соответствует цели практикующего специалиста.
Письменные заявления
56. Практикующий специалист должен запросить у соответствующих сторон письменное заявление:
(a) о том, что соответствующие стороны обеспечили практикующего специалиста доступом ко всей информации, известной им и являющейся значимой для выполнения задания (см. пункты А54-А55 и А136-А138);